投资便利化税收法律制度研究——以中国(上海)自由贸易试验区为背景.pdfVIP

陈少英，吕钺钢： 投资便利化税收法律制度研究 投资便利化税收法律制度研究 ——以中国(上海)自由贸易试验区为背景 陈少英 吕铖钢 (华东政法大学经济法学院，上海200042) 摘要：投资便利化是上海自贸试验区的重要使命。新形势下促进投资的制度诱因不再是税收优惠，而是整体的税 收法制环境建设。一方面，深化财税体制改革的要求为税收法律制度的革新提供了“天时”；另一方面，上海自贸试验区 亦为税收法律制度的革新提供了先试先行的“地利”。如何通过税收法制环境的建设，从实体税法、程序税法、反避税3 个角度为上海自贸试验区创造“低交易成本、高效、公平”的投资环境，是上海自贸试验区税收法律制度革新的重要议 题。 关键词：上海自贸试验区；投资；便利化；法制环境 中图分类号：DF463 文献标识码：A 文章编号：1000—2987(2015)03—0117—08 “力争建设成为具有国际水准的投资贸易便利 重要组成部分，直接关系到各类市场主体的公平竞 的自由贸易试验区”是国务院《关于印发中国(上海) 争环境，并最终影响经济的可持续健康发展。上海自 自由贸易试验区总体方案的通知》中提出的“总体目 贸试验区的税收法制建设，不仅关乎上海自贸试验 标”之一，亦是中国(上海)自由贸易试验区(以下简 区的国际竞争力，更直接影响到投资环境的吸引力。 称上海自贸试验区)的制度创新的核心目标之一。上 良好的税收法制环境是吸引投资者和人才驻留的重 海自贸试验区的制度创新恰逢我国深化财税体制改 要因素，完善税收立法以提升营商环境是上海自贸 革的浪潮，如何借助税收法律制度的改革促进上海 试验区吸引投资不可或缺的步骤。现代投资不仅注 自贸试验区的投资，已成为税法革新的新议题。法律 重高效、便捷、完善、透明的投资活动运行机制和管 制度的保障是促进投资的重要因素，税收法制环境的 理体系，更依赖于完善的税收法制环境，而严苛、低 建设更是投资者考量的重要因素。本文拟通过对税收 效的税收法制环境则会抑制投资者的投资热情。 法律制度革新的研究，探讨如何为投资者创造低交易 根据十八届三中全会要求加强对税收优惠规范 成本、高效、公平的投资环境，以期能抛砖引玉。 管理的精神，上海自贸试验区不再单纯仰仗原有保 税港区的税收优惠与国务院批复的税收优惠所形成 一、上海自贸试验区投资税法制度的使命与现 的叠加效应，而是更加依赖整体税收法制环境所形 状 成的框架效应。上海自贸试验区的税收法制将按照 (一)上海自贸试验区税收法制使命 “统一税制、公平税负、促进公平竞争”的原则来调整 “税收是证明国家管理能力和实现社会管理能 税制结构，逐步提高直接税比重。通过税收法制环境 力的主要因素。”【1税收法制环境是经济发展环境的 的建设，最终将上海自贸试验区打造成国际化、法治 收稿日期：2014-12-30 作者简介：陈少英(1954一)，女，山西太原人，华东政法大学经济法学院教授，博士生导师，研究方向为财税法、经济法。 果；上海市高校一流学科(法学)建设计划(经济法学科)的阶段性成果。 ·117· 晋阳学刊2015年第3期 ·法学研究· 化的投资沃土。 创新上。上海自贸试验区在沿袭了原保税区的税收 (二)上海自贸试