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高校国库集中支付存在的问题及措施 杨德岭 国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，对 点，每年秋季开学周期性的资金沉淀成为金融机构十分看好， 财政性资金(包括预算内和预算外资金)从预算分配到资金拨 并向高校积极投资的主要原因。实行国库集中支付后，资金权 付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账 向财政集中，高校必须在商业银行开立零余额账户，且由财政 户实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制 部门指定，高校的学费、住宿费收入也将直接上缴财政专户， 度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体 减少了高校的存款额度和对资金的调度权，高校的存款变成 由预算单位变成财政部门，经费账户由预算单位基本账户变 了一种额度，资金直接由财政支付，降低了资金的流动性，高 成了国库单一账户，单位经济活动的资金结算不必经过支出 校财务因此将出现无“货币资金”的形态，高校失去了短期资 单位而由国库管理部门根据高校细化的部门预算，从国库单 金沉淀的优势，账户上没有了存款资金的诱惑力，也就自然失 一 账户直接支付的方式，改变了过去财政性资金层层拨付、单 去了与银行交易的法码，削弱了高校与金融机构合作的基础， 位自由支配的现状。 影响到银行对高校的服务质量与投资的积极性，学校资金运 一 、 高校实施国库集中支付过程中存在的问题 作和经费筹集难度加大，高校作为法人实体筹资能力降低，在 实行国库集中支付制度后高校财务管理诸多方面如经费 目前大部分高校负债办学的情况下，对高校的建设贷款、助学 缴拨方式、经费支配权限、财务报销方式、财务管理重心等都 贷款、高校资信评级都造成一定程度的负面影响。 发生了的变化，对强化高校的预算管理，规范财务管理，监督 (三)降低了高校管理的效率，与现行会计制度相矛盾。从 财务支出，防范财务风险和加快财务工作信息化进程都具有 1998年开始，高校取消了预算内和预算外分别核算模式，实行 重要的意义和影响。由于高校运行的特点与高度集权的国库 “大收大支”的综合财务预算，打破了预算内资金与预算外资 集中支付制度不相适应，所以也存在着一些不足之处，自实行 金之间的界限，收入按来源划分，支出按性质和用途划分，财 以来，在一定程度上影响了高校的管理与运行，集中表现在以 政按月将财政性资金直接拨付到各高校的基本账户上，资金 下四个方面： 由学校自行掌握使用，学校在预算控制范围内对结存资金进 (一)不利于法人地位的确立，与高校办学自主权相矛盾。 行合理调度。改革后，预算内和预算外资金一律纳入国库集中 将高校的预算内和预算外资金全都纳入国库统一管理，由财政 支付范围，高校没有资金的调配权，必须按月编制和上报用款 部门对高校从预算编制到办理支出实施全程监督，高校的资金 计划，待财政厅批复后，方可通过零余额账户办理支付。众所 不再划拨到高校开设的银行账户，而仅是可使用指标，高校的每 周知，由于高校学费收入季节性的特点，全年四分之三的时 一 笔支出，必须经财政部门批准后方可使用，打破了原来由学 间，即1—9Y]仅有按月拨付的财政拨款，使得大多数高校在这 校按照财政下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局， 个期间，资金极为短缺，运转困难。为了维持正常运转，上半年 财务管理职能成为单一的预算管理和执行活动，高校的财务 的教学活动、教师课时费、学生管理支出等，不得不用其他专 自主权一定程度上被限制，高校独立法人地位也难以落在实 项资金进行垫支(有的是经办人垫支)。而财政部门为了防止 处，不利于高校办学自主权的发挥，不符合《高等教育法》关于 高校资金被变相挪用，规定预算单位的零余额账户资金“不得 高校办学自主权和独立法人地位的规定，与