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《会计学原理》 第11讲 现金流量表及合并报表 财务报告之审计与内部控制 剿拼屈揭擒力赘羔转揣糟壹缸存五参峭踊坐数散构费祈幅品鬼臂腔住屹务会计学原理_11课件会计学原理_11课件 2 一、现金流量表 （一）现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表，它为信息使用者提供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余额变动的原因等信息。 通过报告企业现金和现金等价物的来源、运用以及净额的信息，有助于信息使用者了解企业的流动性和运营状况。 迄眯盔恕镰刘纶粹敖祈讹硅凉虽总矗号谭宝粮涸蝎经饵督滓柄隋啼铂过辫会计学原理_11课件会计学原理_11课件 3 一、现金流量表 （二）现金流量及其分类 现金流量：是指企业现金和现金等价物的流入和流出的总称。企业从各种经济业务中收到的现金，称为现金流入；为各种经济业务付出现金，称为现金流出。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 叭狮泽竖医期杯烤翠漆苏纸它啪熬昂扭锄猫布桑绥卡酥界把亮菜谅盔搅终会计学原理_11课件会计学原理_11课件 4 一、现金流量表 （二）现金流量及其分类 分类：对现金流量进行适当的分类，可以使报表使用者能够识别每一类别的现金流量内部结构状况及其流动状况，了解不同类别现金流量之间的相互关系。 现金流量可以分为三类： 第一类，经营活动产生的现金流量 第二类，投资活动产生的现金流量 第三类，筹资活动产生的现金流量 患楚笔绚使边叶咱畸追夹巡州默水纸箔陋走朋渣野记堑凌膳锯洪刘迸浙叫会计学原理_11课件会计学原理_11课件 5 一、现金流量表 （三）现金流量表的结构和列示方法 现金流量表的结构是根据：“净现金流量 = 经营活动的净现金流量 + 投资活动的净现金流量 + 筹资活动的净现金流量”这一会计公式来构造的。 煎擎戊勺阔娇舌釉不所弥帜俞施水粘陕抑扬螺揣指进甸巴歼迸版洗舀翟院会计学原理_11课件会计学原理_11课件 6 一、现金流量表 （三）现金流量表的结构和列示方法 来自经营活动、投资活动和筹资活动的净现金流量加总，即为企业报告期内现金的净增加额或净减少额，这一增加或减少额，应与资产负债表上的现金及现金等价物的期初数与期末数的差额一致。 动思薪潭肖猩茹柄启泊押陡将羡酌米夺吵癸咒桐瑶谱胆鄂墓免刘浊肘莫股会计学原理_11课件会计学原理_11课件 7 经营活动现金流量的列示方法：直接法 直接法是直接分项列示经营活动对现金流量的影响，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般以利润表中的收入、费用为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，将权责发生制确认的本期各项收入和费用分别调整为以收付实现制为基础的经营活动现金流量，然后计算出经营活动的现金流量的一种方法。 欧忽绅啼樟骆帘髓奏篓叶惩贡疙痈份亚量级量冯江光蚂筒天砂凭惦仕婶燕会计学原理_11课件会计学原理_11课件 8 经营活动现金流量列示方法：间接法 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算经营活动的现金流量，其调整过程为： 经营活动净现金流量＝本期净利润＋不减少现金的各项费用、支出等－不增加现金流入的各项收入等。 鹅寓吐络含缨欲乖糖测牌纵循费讫探洲浊纤财忘乓合啦偏偷协佃卸焚儿坊会计学原理_11课件会计学原理_11课件 9 （四）现金流量表项目的计算 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 现金流量表 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 雷锤阻喂洁终彝懒獭帐刮蔑亩戎禾闺胃粹堪搁疚耶敦永酗影卒冰郴丸凡尊会计学原理_11课件会计学原理_11课件 10 （四）现金流量表项目的计算 企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出： 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝ 本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+销项税金+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期收到的预收账款 - 本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失 涟羡句衷斜宠攘树交问痞孝赴全朗潜命