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论外贸企业增值税出口退税 岳雪梅 (北京市敏镭特五金矿产商社) 【摘要】出口退税问题是近年来许多部门一直关注的热 (二)出口商品海关编码的选择给出口退税带来的 点．文中针对外贸企业增值税出口退税现行工作中存在的问 不便 题进行剖析．对改进外贸企业增值税出口退税工作提出建议 出口退税税率由国家税务部门制订，基本是按照 得出结论。增值税出口退税是外贸企业的一把“双刃剑”，做 产品的形态或用途分类，而海关列明的出口货物编码 好出口退税工作任重道远。 既有按照产品用途分类的，也有按照产品生产材质分 【关键词】出口退税 增值税 外贸企业 类的，而同样一种产品按照用途和按照材质往往是不 同的海关编码，而这不同的海关编码往往又适用不同 自1994年我国实行新税制后，出口退税作为一项的出口退税率。外贸企业遇到过对同一种产品，不同的 外贸政策，到目前为止已经历了若干次大的调整，在现 海关口岸认定为不同的出口编码的情形。例如：有的外 行工作中存在的问题也层出不穷，退税政策的不断出 贸企业出口拖拉机专用齿轮，此产品专用于指定型号 新使外贸企业出口成本有所提高，获利空间相对减少， 的拖拉机，其生产材质是铸铁，如出口按照拖拉机配件 一直是外贸企业关注的热点。 申报，与其实际用途真实相符，海关编码是： 一、外贸企业增值税出口退税现行工作中存在的 应该按照铸铁制品申报出口，海关编码是： 问题 (一)增值税出口退税政策变动频繁，退税率档次 接导致外贸企业增加成本12％，从而利润减少12％。导 过多 致这种情况出现的原因，主要是国家政策制订部门之 1994年实行新税制，之后又多次对其进行了补 间缺少协调沟通，出口退税率对应的产品分类粗，对相 充、修改和调整。出口退税政策频繁变动，不利于外贸 关产品的分类税务部门与海关不一致，而又没有相应 企业生产经营活动的长期规划。我国当前增值税一般 的解释细则跟进补充，海关查验处理的有关问题并不 纳税人的税率实行17％，13％和0三档，档次过多，不够 公开，外贸企业无从查找知晓，企业只有在被有关部门 统一。出口退税率为5％、9％、13％、15％、16％和17％六档， 检查遇到问题时才知道，企业处于被动地位，不利于外 这就使得征收率和退税率之间存在很大的差异，过多 贸企业制订经营发展规划。 的出口退税差别税率不仅容易使外贸公司在货物出口 (三)出口退税款长期拖欠降低了出口退税的激励 报关时选择高退税率的海关编码而导致骗税行为的发 作用 生，还会造成外贸企业财务管理上的漏洞。 出口退税没有时间限制，拖欠企业的出口退税十 ·34· 万方数据 2011．4嗽型丝 分普遍。按照出口退税的有关规定，纳税人在向海关办 二、改进外贸企业增值税出口退税工作的几点建 理完出U报关手续后，凭增值税发票、出口报关单等有 议 关凭证，要在规定的时限内向税务机关申报出口退税。