高校内部审计薄弱点及改进建议.pdfVIP

弱点及改进建议 张舒华 毛中健 近年来国家对高等教育的投入呈快速增长之势，财政性 他职能的实现，应当建立在监督职能的基础上。由于高校的 教育经费平均每年增幅15％左右，如此大规模投入，高校所有 “公立”特点，高校领导层的决策不一定完全符合国家利益，在 者与高校经营管理者之间却存在着明显的信息不对称，不仅 “所有者缺位”、“监督不及时、不到位”的情况下，内部审计应 如此，高校的产品——大学毕业生，其质量也很难以制定一个 及时补位。但如果内部审计对高校领导层进行监督，矛盾显而 统一标准加以直观、清晰地衡量，这就导致高校的运作具有较 易见。内审部门是高校职能部门之一，校长对人员任免享有充 大的弹性。近年来，在高校发生的多起腐败案件也引起了社会 分的权力，在目前高校投资者单一、审计委托者是校领导层的 的广泛关注，重要原因之一是高校内部缺乏持续、有效的监管 情况下，要对校领导层进行监督不切实际。 体制，尽管高校开展内部审计工作已有多年，由于内部审计发 (二)内审机构设置不尽合理，分管领导不一。从调查结果 展滞后，而且高校的性质和经营特点，决定了高校内部审计有 看，94％的高校设立了内审部门。从机构设置形式看，主要有： 别于企业，照搬企业内部审计的理论和实践经验，难以达到理 独立设置的处级部门及内审与纪检监察合署设置，其分别占 想效果。为分析高校内部审计的特点和薄弱环节，我们通过对 53％和47％。相应地，分管领导有：校长(39．5％)、其他副校长 华东六省一市38所高校的问卷调查，较为全面和真实地了解 (16％)、纪委书记39．5％、党委书记(5％)。根据国际注册内部审 高校内部审计的现实状况，以合理确信文中所述观点切合实 计师协会《内部审计实务标准》，审计执行主管(内审主任)应 际，具有一定代表性。 对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向 一 、 高校内部审计薄弱点分析 机构的首席执行官报告行政工作；《教育系统内部审计工作规 (一)高校内部审计委托关系抑制了审计监督职能的发 定》里也明确要求“应当设置独立性的内部审计机构……，在 挥。公立高校的资金主要来源于政府财政投入，这里存在一种 本单位主要负责人的领导下……，独立开展内部审计工作”。 双层委托代理机制。第一层是作为高校资产最终所有者的全 因此。从维护独立性和取得被审计单位配合的难易程度等考 体国民与国家各级政府之间的委托代理关系；第二层是各级 虑，内审机构应当独立设置，并由校长主管。 政府与高校校长之间的委托代理关系。国家及各级政府的身 (三)高校内审人员的配备和培训投入不足。1．专职内审人 份较为复杂：既是第一层次中的受托者，又是第二层次中的委 员不足，影响了审计工作。调查显示，3％的高校没有专职内审 托者。即使有些高校成立了董事会，并邀请政府官员作为董事 员，拥有1—3Jk的占40％，4—6人的占46％，7人以上的占11％，而 之一，但他们本质上也是代理人，其职责的履行更多的是靠道 有54％的高校从学校内部教职工和外部单位聘请兼职审计员 德与良心；加之日常工作以所在政府部门工作为主，在高校中 补充审计力量。当问到“执行内审任务时，经常让你感到为难 所起的作用很有限。现实中，高校内部审计的委托者是高校领 的情形有哪些”时，33％的被调查者选择了 “内审人员人手不 导层，内审部门对校长负责，内审部门领导的任免也由校领导 足，精力不够”。2．内审人员职称、专业资格有待进一步提高。调 层决定。在代理人委托审计的模式下，审计独立性不足，它所 查问卷显示，每百所院校的内审机构平均拥有中级及以上职 能监督的只能是较低层次的经营活动，对代理人的行为难