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环境税开征经济影响和难点分析 　　摘　要：作为治理环境问题的一种重要的宏观经济工具，环境税的设立和施行在当前严峻的环保和能源压力下，已经如箭在弦，不能不发。一个新税种的出台，必然会带来税制结构乃至经济结构的广泛调整。本文结合经济学原理，从国民经济发展、收入分配和国际贸易3个方面，讨论了环境税可能带来的经济影响，并提出了环境税设计和实施过程中应该重点关注的几个问题。 　　关键词：环境税；影响；关注点 　　 　　一、环境税开征对国民经济的影响 　　 　　第一，对国家竞争力的影响。从宏观层面看，环境税通过纠正市场对环境外部性的失灵，一方面可以优化产业结构，淘汰高能耗、高污染的落后产业，使资源流向环境效益较好的企业和部门，实现更加有效的配置；另一方面。可以促进国民经济增长方式的转变，有利于环境保护技术和环保产业的发展，长期内将会提高企业技术水平和国民经济的整体竞争力。从微观层面看，一方面，会加重污染企业和产品的税收负担和成本，或因降低利润水平而抑制污染企业生产的发展，或因成本推动其销售价格上升而抑制污染产品的消费，最终导致高污染产业的萎缩，以减轻或消除污染：另一方面，由于将社会成本加入到企业的个别成本，避免高污染企业的排污成本转嫁，通过给那些排污企业征收环境税，可以相对减轻无污染企业的税收负担，有利于企业之间的公平竞争，从而促进国民经济健康发展。 　　第二，对劳动力就业的影响。一方面，环境税的开征在短期内可能导致就业的下降。有关研究表明，在对每吨碳征收5美元和10美元的条件下，征税后第一年GDP将分别下降0.4％和0.9％，而劳动力需求将同时分别下降0.4％和0.8％，大约造成240万和460万工人失业。主要原因是：征收环境税加大了企业生产要素的实际成本，从而引起企业生产的缩减和劳动力需求的减少：同时，由于企业针对环境政策而进行生产技术革新，带来资本有机构成提高，也会造成劳动力的减少。另一方面。由于劳动力市场的刚性特征，大多数实行环境税的西方国家都倾向于把新增的税收收入用于对劳动力税收的减少，这样不仅实现了清洁的环??，还有利于提高就业水平。 　　第三。对物价和通货膨胀的影响。环境保护税短期内对物价的影响不大，而长期内具有一定的不确定性。首先，生产者是环境税的直接承担者，税负转嫁给消费者的程度则取决于该产品的供求弹性和市场力量。对污染产品课征环境税，可能会因企业税负增加或者在税收压力下改变生产要素投入而引起成本推动型通货膨胀，但是，物价上涨的幅度会低于赋税增加的幅度。其次，物价上涨将会导致消费者可支配收入减少，需求随之下降，而短期内如果供给不变，则不会引起通货膨胀。最后，从长期看，如果将环境税的收入用于弥补其他税收收入的减少，则会产生两种影响力量：一方面，消费者可支配收入上升将导致需求增加，从而引起通货膨胀；另一方面，由于所得税下降，将导致对工资的要求降低，使通货膨胀下降， 　　大量研究表明，环境税对经济增长及就业率的不利影响有限，并可以取得改善环境和促进就业的“双重红利效应”。 　　 　　二、环境税开征对收入分配的影响 　　 　　第一，环境税对不同经济主体的分配。如图1所示，由于征税导致行业供给减少，供给曲线s向左上方移到S，污染产品的产量由Qo降到Qo，价格由P0上升至P1。对整个行业征税额T总=P1-P2，政府征收相当于矩形P1P2CA的税收，这部分税收由生产者和消费者共同分担，其中，PoP，AB由消费者负担，P0P2CB由生产者负担。(1)对生产者来说，征税将导致生产者剩余减少P0P2CE的面积，其中，长方形P0P2B的面积为政府税收，三角形BCE的面积是降低产出造成的损失。(2)对消费者来说，征税将导致消费者剩余减少P。POEA的面积，其中，长方形P0P1AB的面积为政府税收，三角形ABE的面积是降低消费造成的损失。生产者和消费者分担税额的比重取决于污染产品价格弹性的大小。在需求曲线一定时，供给曲线的弹性越大，生产者负担的税额比重越小，供给曲线的弹性越小，生产者负担的税额比重越大。在供给曲线一定时，需求曲线的弹性越大，消费者负担的税额比重越小，需求曲线的弹性越小，消费者负担的税额比重越大。(3)对政府来说，通过征收环境税将获得相当于P1P2CA面积的税收。(4)对环境而言，通过征收环境税将使污染产品的产出减少。从而减少污染损失即增加环境收益相当于菱形ACEF的面积。综上所述，征收环境税的净收益为NR=P1P2CA+ACEF-POP2CE-PIPoEA=AEF。可以发现，征收环境税与增加一般税收的效果有所不同，一般税收的增加(如个人所得税)会导致相当于三角形ACE面积的净损失。这是实现社会公平的代价。而征收环境税，不但可以让生产者和消费者共同负担税收，还能使整个社会得到相当于三角形AEF的净收益，兼