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浅析如何加强行政事业单位固定资产内部控制 　　摘 要:行政事业单位固定资产的核算管理滞后,存在着许多不规范、管理薄弱现象,这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的发展,并影响着国有资产保值增值,成为国有资产流失的一大隐患。为切实加强行政事业单位固定资产管理,此文针对行政事业单位固定资产管理中发现的问题和怎样加强内部控制做了粗浅分析。 　　关键词:行政事业单位;固定资产;内部控制 　　 　　随着经济和社会的发展,行政事业单位办公条件的日益改善,大量现代办公设备的添置,使行政事业单位的固定资产总额迅速增加,但由于多种原因,行政事业单位固定资产的核算管理滞后,存在着许多不规范、管理薄弱现象,这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的发展,并影响着国有资产保值增值,成为国有资产流失的一大隐患。为切实加强行政事业单位固定资产管理,本文针对行政事业单位固定资产管理中发现的问题和怎样加强内部控制做了粗浅分析。 　　一、存在问题及原因 　　目前行政事业单位固定资产的资金来源大多是财政拨款,在经费支出中列支,固定资产不计提折旧,因此,一些单位在固定资产的购买、管理、核算时不按制度处理,存在账外资产、损失浪费严重,主要表现在以下几个方面: 　　(一)固定资产账实不符 　　造成账实不符的主要原因有:一是会计资料不能真实反映和有效控制固定资产的实际数量和增减变化。一些单位账面只反映固定资产总值,没有记载明细资产的实物数量及其价值,由于固定资产实行原始计价一贯制的办法,单位会计无法确认盘存资产数量的多与少及其价值的增与减,账面资产总值失去了对实物的控制。二是自建的固定资产,由于资金不足、决算不及时等原因无法入账,部分单位的办公楼、教学楼已使用多年,工程支出仍在在建工程和往来账户中反映。三是不同部门的固定资产管理缺乏账务处理的共同依据,有些单位没有统一的固定资产目录,使不同的部门对固定资产进行核算的口径不统一。购买固定资产时,保管部门“按物登卡,凭卡记账”,财会部门根据验收单、发票入账,两部门对同一资产的账务处理依据完全不同。固定资产处置时,保管部门实物减少,而有关凭???并未办理,财务部门不能做出相应的调整,固定资产账实不符就在所难免。四是盘盈、接受捐赠和无偿调拨的固定资产长期不入账,形成账外资产。五是处置未按规定办理报批手续。行政事业单位的固定资产也是一项重要资产,占总资产的比重较大,按规定国有资产处置应向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告,并履行审批手续,但事实上仍有部分单位在处置时未办理报批手续,存在随意出售、转让,随意核销现象,而且处置金额也相当大。 　　(二)固定资产长期被借用、侵占 　　部分单位由于种种原因,主动或被动地向管理单位或权力机关提供的实物,如小汽车、空调、笔记本电脑等,这些资产以各种名义长期被单位和个人借用、侵占,逃避了正常的监督检查。 　　(三)对固定资产租赁收入不纳入财务统一核算 　　有的行政事业单位将收取的房租收入直接入往来科目,列收列支,有的将房租收入转移至本单位的工会账、食堂账,有的将房租收入拱手相让,纳入下属单位经营收入或挂下属单位往来科目,有的甚至不直接向承租方收取房租,而是在承租方列支费用,可谓是五花八门、各有各招,目的就是逃避监督,为单位小集体谋福利,为请客送礼开方便之门,会计监督失控。 　　(四)固定资产管理人员缺乏责任心和相应的专业知识,监督未到位,领导对资产管理意识比较淡薄,主观意志强烈 　　如今,行政事业单位对固定资产的投入日益增大,管理工作的重要性日益显示。因此,加强固定资产管理是防止国有资产流失,保证资产保值、增值,安全完整的重要措施。事实上,固定资产管理工作需要各方面的有效衔接,不仅要有金额核算,而且要有数量控制,固定资产数量金额核算需要财务、物资、使用部门的通力合作。但由于许多行政事业单位存在重行政,轻管理,内部控制及管理制度松懈,领导管理意识缺乏,做事主观,对财产变动的决策缺乏民主化,未经集体讨论等等,从而导致财会人员一切听从领导,而未根据制度规定履行职责,责任意识下降,再加上部分单位领导由于人事变动或调换班子分工等原因,在未对本单位固定资产及管理人员进行充分了解的基础上,随意调换固定资产管理部门人员,使新上任的工作人员缺乏最起码的专业知识,业务工作不免受到影响。 　　二、解决办法及对策 　　为了解决行政事业单位固定资产管理中存在上述问题,保护行政事业单位固定资产的真实完整,确保国有资产不流失,保障行政事业单位履行职能,提高固定资产运营效率,杜绝可能发生的违纪违规行为,我们必须加强固定资产的内部控制。 　　(一)加强固定资产不相容岗位和职务的内部控制 　　为了建立健全有效的固定资产内部控制制度,行政事业单位在办理固定资产业务时,应将以下岗位进行分离:一是固