预防和化解我国税收风险问题探讨.pdfVIP

经济纵横2011 年第4 期 预防粗化解我 税收凤险问题探键 李忠华， 贾心明 (沈阳大学经济学院，辽宁沈阳 1 10041) 摘要:税收风险按形成的原因可分为固有风险、制度风险和管理风险;坪估税收风 险有定量分析坪价、定性分析坪价和综合评价三种方法;而抵御和化解税收风险则需要 采用投入产出分析、关键物件控制法等，同时应提高执法者的素质，做好部门协作等相 关的配套措施。 关键词:税收凤险;预防;化解 中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号: 1∞7-7685(2011 )04-∞78-03 当前，传统以稽查为主导的税务管理模式已无法适应复杂的经济活动，风险导向型管理是税务管 理的必然选择。 它不仅可降低税收成本，更能提高税收执法的准确性，使管理工作有的放矢。 税收风险 按影响的主体不同分为纳税风险和征税风险。 纳税风险指纳税人多缴税款损失或少缴税款受到处罚的 可能性。 征税风险指因税收执法错误被起诉，或执法不力导致税收流失及因执法不当造成征管效率降 低的时能性。 一、税收凤险的成因 随着税收征管t作的开展，税收风险会不断产生、积累，简要采取有效的措施进行预防和化解，这 就需要系统分析克收风险的原肉，以便采取有针对性的措施。 税收风险(以下所称的税收风险均为征税 风险)按其形成的原i对不同分为固有风险、制度风险和管理风险。 固有风险是由于纳税人本身或经营属 性的原因所带来的税收风险;制度风险是指因税收制度方面的原因所形成的税收风险; 管理风险是指 国税收征管执行的原例所导致的风险。 规避税收风险是一个涉及广泛的、操作复杂的系统工程，需要从 不同的层面认识。[ 1 ]从国家的层面: 完善税法和税收征管制度，会降低宏观层面的税收风险; 从单位的层 面: 科学设计风附评价模式、风险i啊古制度、监督制度，采取预防和化解税收风险的配套措施等，降低单 位的税务管理风险;从个人的层面: 选择合理的风险评估方法，采取有针对性的措施等，降低个人的税 收执法风险。 二、税收凤险的评价与监控 (一)税收风险的坪价 1.税收风附的定性评价。 税收风险可从不同的角度进行定性评价。 从固有风险的角度看， 通常纳税 注:本文是辽宁省教育规划基金项目新企业所得税下辽宁大中企.:lk税务筹划研究的成果。 收稿日期:2011-01斗6 作者简介:李忠、华(1965斗，吉林九台人，沈阳大学经济学院教授。 研究方向: 税收理论与实务。 一78 一 经济纵横- 2011 年第4 期 人诚信度、经背时间的长短、地域分布的集rl~1 程度、内部管理的健全程度、财务会计制度健全程度等与 税收风险成反比;而企业规模的大小、经营业务的复杂性、经营活动的频率、经营方式的隐蔽程度、现金 交易的数最反频率等与税收风险成正比。 从制度风险的角度看，税收制度中存在漏洞的数量及影响、税 率的高低、纳税程序的繁琐程度通常与制度风险成正比;税基宽范程度、征管规定的严格程度、违法受 到处罚的程度与税收风险成反比。 从管理风险的角度肴，税收征管人员的素质、业务能力、敬业精神、管 理理念的先进性、运用现代化管理手段的能力、管理方法的科学性、管理流程的合理性、税源信息采集 能力及利用效率、税收征管效率、纳税评估工作的开展情况、部门间税收合作情况、税收执法责任落实 情况等通常与税收风险成反比。 2.税收风险的定量评价。 税收风险定量评价是指对所观测到的风险点，结合给定的分俏，按规定的 公式进行计算风险分值，确定风险等级的一种风险评价方法。 1 21 共体程序 : ( I )确定评价对象。 风险对象 的选择应根据具体情况，可以是地区、行业、企业、群体或个人，也可以是法规、制度、办法、措施，还可以 是环节、程序、流程、方法。 如对企业的会计核算水平进行评价，主要应从会计人员的资质、数量、企业规 模适应性、账簿的设置、会计人员个人信用等方面进行评价。 (2)进行量化赋分。一般而言，对某评价对 象税收风险进行盐化赋分，主要从概率、规模、时间、频率四个维度来描述不同观测点的风险程度。 具体 公式如下: 税收风险(SF)=概率(GL)x规模(ZY)xl/时间(SJ)x频率(PL)。 公