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浅析企业集团税收管理 高清治 (七匹狼控股集团股份有限公司 福建·厦门) 摘 要：企业集团税收管理是企业集团财务战略管理的内容之一，旨在降低集团整体税负、充分 利用税收优惠、规避税收风险，加强集团税收管理的管控效应，促进合理配置、有效使用资本的财务战 略的实现助一臂之力，实现集团价值最大化。 关键词：税收预算；合同涉税审批；税收预警风险库；过程涉税管控 企业集团税收管理是企业集团财务战略管理的内 中如能精心规划，会有不同程度的筹划空间。 容之一，包括税收筹划、涉税合同审批，税收预算、涉税 企业集团总部的财务中心的分管税收的领导层、 核算、税金申报审核、税收政策收集、税金分析等内容， 或是专职设置的税务部，税务组，扮演重要角色，不仅 旨在降低集团整体税负、充分利用税收优惠、规避税收 是事前税收规划的指导、顾问，也是涉税事项过程控制 风险。在经济业务发生的事前进行税收规划，组织年 督导者，通常承担着税收筹划、税收预算审批评估、定 度税收预算，建立集团税收预警风险库；在经济合同审 期收集税收政策宣导并指导政策运用、合同审批、税金 批环节增设涉税环节审批节点；从会计核算审核、税金 申报审批、税收统计分析、账务稽核、税局关系建设、优 申报审批流程中进行事中控制，及时掌握税收管理目 惠政策、财政奖励补贴申请等职能，企业集团据各自规 标的执行偏差，可以加强集团税收管理的管控效应，促 模大小、集团管控的松散度，进行人员的配置。如通过 进合理配置、有效使用资本的财务战略的实现助一臂 《集团税收内部管理办法》，以制度形式对涉税事项的 之力，实现集团价值最大化。 关键控制点及措施进行明文规定，要求总部公司及各 企业集团是以资本为主要联结纽带，以集团章程 分子公司遵守，能进一步加强税收事前管理的内控制 为共同行为规范的集团总部、子公司、参股公司以及其 度，提升总部的价值功能。 他成员企业或机构共同组成的具一定规模的企业法人 1．税收预算 联合体，具主体企业多元性，组织结构多层次性，联系 分子公司的财务经理在集团财务中心的指导下，实 纽带呈多样性的特征。企业集团财务管控因沟通协调 行税收预算的事前控制。税收预算，指在年末编制次年 比单体公司更复杂、流程更长，“成功总是偏爱有准备 的成本费用预算时，结合产供销、投融资预算编制出的次 的人”，在集团税收管理中重视事前规划、事中管控环 年的各项税种的年度税收预算、月度税收预算，并结合业 节，远比事后的税收分析、税收风险事件后的补救措施 务的变动，国家相关税收法规的变动而定期调整。通过 更具主动性、可操作性，能合理合法降低整体税负、减 税收模拟测算后，发送预算委员会一起进行综合权衡、审 少税收风险，增加盈利性，实质是在为企业创造价值。 阅分析年度税收预算。税收预算执行中，若超出预算，须 一、集团税收管理的事前管控 走预算外审批流程，并结合激励考核机制，奖优励劣，充 税收管理中的事前规划，属税收筹划范畴。1935年分调动总部公司、各分子公司在合理配置各项资源上仁 英国上议院议员汤姆林对税收筹划提出：“任何一个人 者见仁，智者见智，积极主动进行合理合法节税，增加利 都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。 润中心的净利润，力求整体税负合理最低化。税金预算 为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴 同时也是资金预算编制要考虑的重要因素，旨在确保集 税”。他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、 团盈利目标实现，为次年税收申报提供数据参照依据。 美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神，二十 2．合同的涉税审批 世纪九十年代中叶税收筹划的概念由西方引入中国。 合同是企业之间交易的法律凭据、也是重要的财务、 税收筹划是纳税入的一项基本权利，税收筹划，是 涉税凭据。企业集团的合同多而复杂，加