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浅析我国中小企业税收风险管理现状及对策 伍秀莹 (东北财经大学，辽宁大连116023) 【摘要】中小企业是我国经济结构中的主体，随着市场经济的发展，中小企业在我国国民经济中占有越来越重要的地位。由于受到经营 规模和管理机制的限制，我国中小企业对税收风险的管理状况不容乐观。本文针对中小企业的税收政策及存在风险，分析了我国中小企业 在税收风险管理方面存在的问题并提出对策。 【关键词】中小企业税收风险管理现状对策 一、前言 大多数中小企业对税收风险的防范意识都不强，都不具备对风 中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为我国的社会经济 险进行识别、评估以及规避的能力。出于资金方面的考虑，中小企业 发展做出不可磨灭的贡献，据统计，中小企业占我国企业总数的90％ 往往不会聘请比较专业的风险评估师。对于日常经营当中的采购、 以上，解决了我国80％的城乡就业问题。近几年来，我国对中小企业 制造、营销、资金流动等各个与风险有关的环节，大多数都根据自己 的税收风险管理逐渐重视。中小企业对税收风险管理的状况，从某种 的经验进行简单判断，缺乏一定的科学依据。一旦某一个环节的决 程度上能够反映出基层税务部门对企业税收风险的管理水平。 策出现失误，造成的损失也是不可估计的。但是由于小企业管理思 二、针对中小企业的税收政策及存在风险 维的限制，即使造成损失，管理者对税收风险的防范意识仍旧不会 (一)营业税的相关政策 有所提高12]。 需要缴纳营业税的部门一般都是一些专门提供服务的中小企 四．提升中小企业税收管理风险水平的对策 业，例如建筑单位、服务行业等。缴纳的税率一般在3％～5％，但是娱 (一)建立税务风险管理机制 乐行业由于其运作的特殊性一般需要缴纳20％税率。营业税一般不 要想提高中小企业的税收风险管理水平，首先就要有比较健全 是按照纯收入额进行征收，而是按照营业额征收，因此企业面临较 的税务风险管理机制，这里主要包含两个方面。 大的压力。 1．设置专门的税务管理部门。一些大型企业由于其内部体制比 (二)增值税的相关政策 较健全，往往都会设置专门的税务管理部门。而中小企业要积极效 中小企业的经营规模有限，因此，我们通常将其称为小规模纳 仿这种体制，也为自己的企业设置这些部门和岗位，并且一定要对 税人，一般都是以营销或者制造为主的中小企业。其中，进项税不计 税务管理部门的权威性进行重视，严格避免岗位职责混乱的情况发 算在内。但是对于一般纳税人而言，进项税可以抵扣一部分税额，抵 生。对于税务部门提出的风险可能要给予重视，企业运营当中的各 扣以后增值税大概在3％～5％左右。从这个数额中我们可以分析出 个决策要充分考虑税务风险管理部门提出的意见。另外，中小企业 中小企业的赋税要高于一般纳税人，这种赋税特点在某种程度上对 的权利不能过分集中在最上层的管理者身上，要使每个岗位的存在 中小企业的发展造成一定的制约。 有真正意义。 (三)所得税的相关政策 2．聘请专业的税务顾问。大多数中小企业都没有专业的税务顾 由于中小企业的特点是微利，因此在所得税这一方面优惠并不 问，基本一个会计包揽了整个企业的财务、税务工作。由于会计工作 大，一般所得税的税率是20％。一般中小企业的所得税都实行核定 量比较大，考虑问题往往不能面面俱到，再加上专业性不强，导致对 税率，这是由于大多数中小企业的核算不健全、管理水平一般再加 税务方面存在的风险没有意识。因此，中小企业一定要聘请专业的 上经营规模不大造成的。实行核定税收的方式有很多缺点。首先，如 税务顾问，对企业的实际税务情况进行全面了解，掌握情况以后，对 果企业的实际经营情况与核定税收情况不符合，企业就会付出额外 可能存在的税务风险进行判断，评估风险的大小，并提出相应的规 的费用。例如，一家小企业的营业利润仅能达到8％，但是它所要承 避措施。相关部门对公司事务进行决策