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美国及欧盟电子商务税收政策演变的历程及探究 刘 军宋雪娇 (南京审计学院，江苏南京211815) 【摘要】随着电子商务的迅速发展，其对世界各国的税收机制都提出重大的挑战，关于电子商务税收到底该不该征税，如果要征税那么 要怎么样征，征什么税等等等一系列的问题接踵而来。而世界上相对发达的两大经济体——美国和欧盟，走在电子商务税收管理的前端。其 制定的各种政策都具有研究意义。 【关键词】电子商务税收美国 欧盟税收政策趋势 近年来电子商务在世界范围内迅速发展，这几年在我国发展的 拉动了经济增长，也增加了政府的财政收入。 尤为迅速，到目前为止，其交易量的数额已经是一个很可观的数字 2在不断发展中走向征税之路。免税法案尽管被很多人接受，但 了。所以现阶段，我国面l临一个很棘手的问题，就是关于电子商务该 反对声也还是存在上的。反对原因主要有：一是免征电子商务的销 不该征税等一连串的问题。面对这些问题，我们首先想到的就是借 售税，由于它方便快捷促进了消费者的频繁使用，然而却导致了传 鉴前人的经验，而美国和欧盟作为发达国家，其在电子商务税收的 统商务受到了极大的伤害，违背了税收公平的原则。二是免征税，会 一些问题中，都制定过很多政策和法律法规，认真仔细的研究他们 导致地方政府的相关收入减少，三是免税政策还涉及国际税收管辖 的电子商务税收的演变历史及趋势，可以让我国将来有所借鉴，对 权，受到许多国家的强烈反对。 于将来解决电子商务税收政策的问题有所帮助。 一．英目 该法案要求在线和离线零售商在公平的环境下进行竞争。虽然最终 (一)美国电子商务税收政策的演变历程 没有通过，但是获得了广泛的支持。这种税率的不一致也致使了众 美国的电子商务发展很早，在世界上有很重要的地位。随后，美 多消费者跨州甚至跨国消费，还有一些州通过免征销售税吸引外地 国为了维护其在电子商务上优于其他国家的优势，就持续实施免征 消费者来拉动本地经济增长。 电子商务税。然而，过分宽松的免税政策也带来了一系列的问题如 可见，虽然免税政策在一定程度上拉动了经济增长，但是这项 社会竞争的不公平性，而这些问题是有悖于美国一再实施免税政策 政策在发展过程中表现出来的问题也逐渐暴露出来。由于免征电子 的初衷。因此，最后美国也开始实行征税政策。美国电子商务税收的 商务的销售税，导致传统商务处于相对劣势地位，导致了社会的不 大体演变过程可详细概括如下： 公平，导致地方政府的财政收入减少。由于对电子商务的政策较宽 1．初期积极实行免征税，以巩固自身优势地位。早期，美国的电 松，电子商务进入高速发展时期，进而几乎进入垄断模式，这也使得 子商务在世界上都有着举足轻重的地位。美国为了维持自己在这方 传统的实体店商贸模式受到了极大的伤害，在市场竞争中处于被动 面的优势，就实行了免征税的政策。 地位。如此的不公平市场竞争产生了“电子商务”风，这也难免会导 1993年，美国政府就大力发展互联网事业，通过免征虚拟产品致愈来愈多的企业和商家对商品质量等的不重视，会导致市场的紊 的关税，使美国企业依据在税收方面的优势，获取巨大利润，使美国 乱以及政府收入的下滑。 经济得以维持持续增长。除此之外，美国政府还推进电子商务的自 随着争议及电子商务给社会竞争带来的不公平现象不断增加， 由化，提供宽松的贸易环境，使得电子商务的发展推动美国的经济 政府税收的不断下滑，美国政府最终对电子商务进行了征税。然而 增长。 由于初步开始征税，并没有完善的机制，也导致了许多地区对征税 1995年，美国成立了电子商务研究的相关工作小组，专门进行要素规定的不同，每个地区在市场中也或多或少的处于不公平的竞 研究电子商务的税收政策。同年12月，美国确立了电子商务税收政 争地位，但随着后续法制的不断完善，也逐步走向规范化的电子商 策的基本原则，即政府的责任是支持一个适合电子商务良好发展的 务税收流程。 公平公正的法律环境，避免因为一些不恰当的限制阻碍电子商务的 由上述分析我们也看出美国对