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DISCUSSION 国蜀圈PRACTICE 浅析如何搭建企业税收风险控制体系 ■曲洪坤 摘要：大企业是国家税收收入的主要来源，对国民经济发展有着重要影响。从外部环境来说，搭建企业税收风险控制体系 是大企业的必然选择，也是帮助企业降低涉税风险、减轻税负的有效手段。本文旨在从应该如何帮助企业建立自身的税收风险 控制体系入手，以提升企业的税务管理水平，从根源上将企业的税收风险降低至可接受的范围内。 关键词：企业税收风险控制体系 2009年5月国家税务局总局印发 风险控制体系的搭建需要设立相应税收 (一)梳理企业涉及的业务模 《大企业税务风险管理指引(试行)》 风险管理组织机构，明确岗位和职责， 块及相关流程制度 (国税发[2009190号)，首次将大企业 搭建企业税务内部控制环境，并建立税 该步骤主要是以调研问卷及现场访 税收风险管理通过部门规章的形式予以 务风险控制及应对的机制和措施，完善 谈方式结合进行．以了解和掌握企业覆 颁布．从税收管理政策及国家税收管理 税务信息管理体系和沟通机制．并建立 盖的业务面，企业在进行这部分工作的 意识上对大企业税收管理提出了纲领性 税务风险管理的监督和改进机制。在满 时候，要遵守全面性的原则．即不要有 要求．其中最重要的内容是要求大企业 足以上五要素的前提下．进一步明确企 遗漏的业务领域。 结合自身经营情况、税务风险特征和已 业实施税务内部控制的目标和范围。 以制造业为例，企业一般会涵盖的 有的内部风险控制体系．建立相应的税 企业集团的税务风险管理组织机构 业务模块包括：采购模块、生产模块、 务风险管理制度。2011年国税总局依据 的设置可以采取”重大审核型”或者 销售模块、工资及福利模块、存货模 企业税收内控的建设情况．从全国选取 “全业务审核型“两种设置方式，企业 块、资产模块、资金模块、投融资模 了部分企业签署《纳税遵从协议》．从 可以根据业务量的多少、业务的复杂 块、期间费用、研究与开发支出、纳税 而使该部分企业完成由以前税务机关不 度、子公司数量及规模、税务管理部门 申报、税收优惠等，部分企业可能也会 定期检查、企业被动交税的模式逐步转 的职责、人员配置等情况选择合适的组 涉及物流运输、进出口等模块．具体可 变到现在企业建立完善税控体系，自主 织机构形式。税收风险管理机构的设立 根据企业的实际情况进行决定。 依法纳税、税务机关进行协助的模式。 是搭建税收风险控制体系最重要的基 企业对涉及的业务模块梳理后．按 础，税务风险机构的人员既要具备相应 企业现行内部控制体系整理各业务模块 一、搭建税收风险控制体系的 的职业能力．同时也需要保持相对的独 的制度、流程，同时收集相关的部门职 基础条件 立性．以保证对税收风险的敏感性及执 责及关键岗位的岗位职责，以保证后续 2008年财政部等五部委下发《企业行力。 修订的风险控制点可以有效地落实到岗 内部控制基本规范》及2010年陆续颁布 位。 的配套指引之后，上市公司及大型企业 二、企业如何搭建税收风险控 选取制造业采购业务模块为例．一 单位均已建立了较为完善的内控体系． 制体系 般企业内部控制管理办法中一般会包 但基本规范及配套指引中并没有涉及税 企业在具备了税收风险控制体系所 括：供应商选择管理办法、采购价格审 务管理方面的内容．从这个角度来说税 需要的基础条件之后，就可以着手搭建 核管理办法、采购合同签订管理办法、 务风控体系建设除国税总局的相关规定 税收风险控