国际工程税收筹划与管理探析.pdfVIP

《经济N}2015年第5期 ●税务研究 国 际 工 程 税 收 筹 划 与 管 理 探 析 ●刘咏梅 摘要：经济的全球化发展给各个行业都带来了机遇和挑 2．进程控制。国际工程项目比较大，工期比较长，实施过程中 战，国际大型工程承包已经日益增多，我国企业也面临着很多法 又会涉及到多个国家的材料采购、工作人员等等，设计、施工和 律、规范和标准等方面的问题。企业可以合理地进行税收筹划， 预制都比较复杂，每一步都有可能影响到税负的缴纳，在这个过 避免因过重的税收阻碍自身的发展。国际税收涉及的项目有很 程中，需要对税收成本收益进行充分的分析，这是进行决策前必 多。文章仅从国际上较为通用的国际工程项目进行研究，从基本 备的工序，这些都属于进展过程中的控制手段。比如，对于企业 概念入手，简介了税收筹划的步骤，从国内部分和国外部分两方 中的设备是自己采购还是进行租赁，这些都需要企业进行相关 面探讨如何对相关税收进行筹划和管理。 的关税、增值税费、利润税等多种费用进行综合分析，最后选取 关键词：国际工程税收筹划 管理 最优的结构。此外，还有人工费，一定要对该国的人工成本加以 中图分类号：F810．42文献标识码：A 考量。既然是国际工程项目，就一定要充分的利用当地人工、材 文章编号：1004—4914(2015)05—131—02 料、施工等优势来降低税费。 3．索赔工作中税收安排。在国际工程项目中还有一项税费不 引言 可忽视，就是索赔税费，因此对于该项内容也要给予足够的重 税收筹划的目的就是降低企业的税收负担来节约生产经营 视。当今，国际项目竞争激烈，工程造价又比较透明，导致了利润 的成本，从而提升其综合竞争力，目前这种税收筹划的手段已经 率也比较低，因此在工程进展过程当中，必须考虑到附加工程或 被各国普遍使用。随着经济的迅速发展，国际工程也日益增多， 者项目所带来的影响，对其及时采取优惠政策，比如，将临时进 对外承包工程项目税收及期间发生的费用筹划问题已经引起了 口关税采购的机器转换为永久进口型的，这样就可以减免一定 各国政府和相关机构的重视，跨国对外承包工程的承包商更是 的关税。 将其视为降低自身经营成本的关键，但是税收筹划涉及到的因 三、国内部分的税收筹划及管理 素很多，因此税收筹划效果也会大不相同。本文将研究对象定为 1．增值税方面筹划及管理。众所周知，增值税是每个国家税 国际上较为通用的国际工程项目中的主要税收，结合实践过程 种中比较重要的一种，因此各国对于增值税的征税范围都比较 中存在的各种问题进行讨论，最终提出筹划措施及管理方案。 明确——货物和提供的服务两个方面。比如，我国对外承包项 一、国际工程税收筹划概述 目，其中那些对外工程所用的设备、机械或者生活物资，甚至是 所谓的国际税收筹划是指各国的纳税人在进行开展跨国项 不再运回境内的工具按照现行税收法律政策是能够免税或者享 目时，运用一定的、合理的手段，在税法许可的范围内降低、减轻 有退税等优惠政策的。因为在货物购买后，出口之前，已经在采 税费负担的行为。或者说这是一种规避税费的方法，纳税人为了 购价格当中包含了增值税，因此国家对于出口产品进行免税或 自身利益最大化，运用合法的方式，利用各国税收相关的法律规 者退税的做法是合理的。 定之间的差异或者是税收规定中存在的缺陷，采取变更经营方 此外，对外承包工程的企业有时候会向国内某些公司进行 式、变更经营