中国现行房地产税制改革探讨.pdfVIP

2003年第 5期 NO．5，2003 天津师范大学学报(社会科学版) Journal of Tianjin Normal University(Social Science) 总第 170期 Sum NO．170 中国现行房地产税制改革探讨 王 明 坤 (南开大学 经济研究所，天津 300071) 摘 要：建立完善的房地产税收体制 ，既符合国家的财政 目标，又能规 范和促进房地产 市场的健康发展。 为此，中国现行房地产税制 需要加强保 有税 、减轻流通税 ，以市场价值为依据 ，统一内外税率，明税、少费以及 完善税 收征 管等一 系列改革 。 关键词 ：房地产税制；流通；保有；改革 中图分类号：K26 文献标识码 ：A 文章编号 ：1671—1106(2003)05—0016-06 房地产业作为中国当前和今后一个时期新 的经济 增长点在 中国经济增长 中发挥着重要 的 作用 。房地产税制是 国家 以法 律形式对房地产 业进 行宏观调控 的重要手段 。建立和完 善中国 房地产税收体制不仅是维护国家税收主权和稳 定 财政 收入 的必然要 求 ，更是 保证 房地 产业 健 康发展、促进资源合理利用和保护公平竞争的 重要 条件 。 一 、 中国现行房地产税制概况 中国现行房地产税收体系按征税环节分 类 ，可 以分为在 房地 产流通 阶段 征税 和在 房地 产保有 阶段征税两种 。 (一)房地产流通阶段的税制构成 。 1．购置 房地产应缴纳 的税 种 。 税 种 计税依据 税 率 3％～5 ；个 人购 买 自 契 税 契约价格 用普通住宅暂减半征收 购销合同的购销金额； 0．03 ； 印花税 产权转移书据所载金额 0．05％ 注：购买的房屋在 1999年底以前竣工的，投资方如未缴纳固 定资产投资方向调节税的，要根据使用用途按适用税率计征 固定资产投资方向调节税。2000年 1月 1日后竣工的，暂不征 收固定资产投资方 向调节税 。 2．出售房地 产应缴纳 的税种 。 税 种 计税依据 税 率 5 ；个人购买并居住超 过一年的普通住房销售 时免征；个人购买 并居 住不足一年的普通住房 转让土地使用权和销售 按售价减去购入原价后 营业税 不动产的价值额 的差额计征；个人 自建 自用住房销售时 免征} 企业、行政事业单 位按 房改成本价、标 准价出 售住房收入暂免征收 城市 市区 7 ，县城、镇 5 ， 维护 缴纳的营业税税额 建设税 其他 1 购销合同的购销金额 ； 0．03 ； 印花税 产权转移书据所载金额 0．05 企业 转让收入减准予扣除项 33％ 所得税 目后 的余额 个人 转让收入减准予扣除项 20％ 所得税 目后的余额 注：按缴纳营业税税额的 3 缴纳教育费附加。 收稿 日期 ：2003—04—05 作者简介：王明坤(1978一 )，女 ，天津市人 ，南开大学经济研究所硕士生。 16 3．出租房地产 应缴 纳的税种 。 税 种 计 税 依据 税 率 5 ；按 政 府 规定 价 格 出 出 租 、经 营房 地 产 的 收 租的 公有 住 房和 廉 租住 营业税 房暂 免；个 人按 市场价 入额 格出租的居民住房暂按 3％ 12％；个 人 按 市 场 价 格 房产税 房产 租金 收入 出租 的 居民 住房 暂 减按 4 大 城 市 0．5～ 1O元／平 城镇 方 米 ；中 等 城 市 0．4～ 8 土地 实 际 占用 的 土地 面积 元／平 方 米 ；小 城 市 0．3 ～ 6元 ／平 方 米 ；县 城 、 使用 税 建 制 镇 、工 矿 区 0．2～4 元／平方 米 城 市 市 区 7％；县 城 、镇 5 ； 维 护 缴 纳 的营业 税税额 建设税 其他 1 0．1％；税额不足 1元的 印花税 租赁合同的租赁金额 按 1元 贴花 企业 出租 收入 减 去准 予扣 除 所 得税 项 目后 的余 额 33％ 个人 月租 金收 入 减去 准 予扣 2O 所得税 除项 目后的余额 注：按缴纳营业税税额的 3 缴纳教育费附加。 (- )房地产保有 阶段 的税 制构成 。 税 种 计税 依据 税 率 房产原值一次减除 1O～ 1．2 ； 3O 后的余值 ； (12％；个人按市场价格 房产税 (出租 的房 产以房 产租 出租的居民住房暂减按 金收人为计税依据) 4 征收) 大 城 市 0．5～ 10元／平 城 镇 方米 ；中等 城 市 0．4～8 土地 实 际 占用的 土地 面积 元／平 方 米 ；小 城 市 0．3 ～ 6元／平 方 米；县 城、 使用税 建制 镇 、工 矿 区 0．2～4 元／平 方米 耕地 实际 占用 的耕地 面积 1～ 1O元 ／平 方 米 (一 次