存货与仓储循环审计.pptVIP

（5） 抽取若干月份的主營業務成本結轉明細清單，結合生產成本的審計，檢查銷售成本結轉數額的正確性，比較計入主營業務成本的商品品種、規格、數量與計入主營業勞收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。 （6）檢查主營業務成本中重大調整事項（如銷售退回）的會計處理是否正確。 （7）在採用計畫成本、定額成本、標準成本或售價核算存貨的情況下，檢查產品成本差異或商品進銷差價的計算、分配和會計處理是否正確。 （8）確定主營業務成本的披露是否恰當。3.營業成本——其他業務成本的實質性程式 （1）獲取或編制其他業務收入、其他業務成本明細表，復核加計正確，與總賬數和明細賬合計數核對相符，並注意其他業務成本是否有相應的收入。（2）與上期其他業務收入、其他業務成本比較，檢查是否有重大波動，如有，應查明原因。（3）檢查其他業務成本內容是否真實，計算是否正確，配比是否恰當，並擇要抽查原始憑證予以核實。（4）對異常專案，應追查入賬依據及有關法律檔是否充分。（5）確定其他業務成本的披露是否恰當。相關帳戶的審計 1.材料採購或在途物資的實質性程式（1）獲取或編制材料採購(在途物資)明細表，復核加計正確，與總賬數、明細賬合計數核對相符。（2）檢查期末材料採購(在途物資)，核對有關憑證。對大額材料採購(在途物資)，追查至相關的購貨合同及購貨發票，復核採購成本的正確性，並抽查期後入庫情況。必要時發函詢證。 （3） 查閱資產負債表日前後若干天的材料採購(在途物資)增減變動的有關賬簿記錄和收料報告單等資料。檢查有無跨期現象。如有，則應做出記錄，必要時提出調整建議。 （4）對採用計畫成本核算的，審核材料採購專案有關材料成本差異發生額的計算和處理是否正確。 （5）審核有無長期掛賬的材料採購(在途物資)，如有，應查明原因，必要時提出調整建議。 （6）確定材料採購(在途物資)的披露是否恰當。2.原材料的實質性程式 （1）獲取或編制原材料明細表，復核加計正確，並與總賬數、明細賬合計數核對相符；同時抽查明細賬與倉庫台賬、卡片記錄。檢查是否核對相符。（2）執行實質性分析程式：①編制本期主要原材料增減變動表，分析其變動規律，並與上期比較，如果存在差異，分析原因。②將主要原材料的本期各月間及上期的單位成本進行比較，分析其波動原因，對異常專案進行調查並予以記錄。（3）執行存貨監盤程式。 （4）檢查原材料的入賬基礎和計價方法是否正確，前後期是否一致；自原材料明細表中選取適量品種。 （5）對於通過非貨幣性資產交換、債務重組、企業合併以及接受捐贈等取得的原材料，檢查其入賬的有關依據是否真實、完備，入賬價值和會計處理是否符合相關規定。 （6）檢查投資者投入的原材料是否按照投資合同或協議約定的價值入賬，並檢查約定的價值是否公允，交接手續是否齊全。 （7）檢查與關聯方的購銷業務是否正常，關注交易價格、交易金額的真實性及合理性。 （8）瞭解被審計單位原材料發出的計價方法，前後期是否一致，並抽取主要材料復核其計算是否正確。 （9）結合期末市場採購價，分析主要原材料期末結存單價是否合理。 （10）編制本期發出材料匯總表，與相關科目勾稽核對，並抽查復核月度庫存商品發出匯總表的正確性。 （11）審閱原材料明細賬，檢查有無長期掛賬的原材料，如有，應查明原因。必要時提出調整建議。 （12）查閱資產負債表日前後若干天的庫存商品增減變動記錄和原始憑證，檢查有無跨期現象，如有，則應做出記錄，必要時作調整。 （13）結合原材料的盤點，檢查期末有無料到單未到情況，如有，應查明是否已暫估入賬，其暫估價是否合理。 （14）結合長、短期借款等專案，瞭解是否有用於債務擔保的原材料，如有，則應取證並作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。 （15）確定原材料的披露是否恰當。存貨與倉儲迴圈審計第一節存貨與倉儲迴圈概述涉及的主要業務活動以製造業為例,存貨與倉儲迴圈所涉及的主要業務活動包括：計畫和安排生產；發出原材料；生產產品；核算產品成本；儲存產成品；發出產成品等。上述業務活動通常涉及到以下部門：生產計畫部門、倉庫、生產部門、人事部門、銷售部門、會計部門等。涉及的主要憑證及會計記錄存貨與倉儲迴圈所涉及的憑證和記錄主要包括： （1）生產指令 （2）領發料憑證 （3）產量和工時記錄 （4）工薪匯總表及工薪費用分