购货与付款循环审计.pptVIP

**購貨與付款迴圈審計**一、購貨與付款迴圈業務特點購貨付款迴圈與會計報表專案的關係業務迴圈資產負債表專案利潤表專案購貨與付款預付賬款、應付票據、應付賬款、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、工程物資、在建工程、固定資產清理**購貨與付款迴圈的特點主要憑證和會計記錄請購單訂購單驗收單賣方發票付款憑單轉賬憑證與付款憑證現金與銀行存款日記賬賣方月末對帳單**購貨與付款迴圈的特點（續）主要業務活動請購商品和勞務編制訂購單採購商品驗收商品儲存已驗收的商品存貨編制付款憑單確認與記錄負債付款記錄現金與銀行存款支出**二、購貨交易的測試購貨業務內部控制購貨業務的控制目標、控制內容及測試匯總購貨業務的控制測試和交易的實質性程式付款業務的控制測試和實質性程式**固定資產的內部控制及控制測試固定資產的預算制度授權批准制度賬簿記錄制度職責分工制度資本性支出與收益性支出的區分制度固定資產的處置制度定期盤點制度維護保養制度**三、應付賬款的審計應付賬款的審計目的和重點審計目的真實性完整性餘額的正確性披露的恰當性審計重點－查找未入賬應付賬款**應付賬款的實質性程式獲取或編制應付賬款明細表實施分析程式將本期期末餘額與上期比較分析長期掛賬的應付賬款分析和評價應付賬款整體合理性分析應付賬款變動的合理性**函證應付賬款函證應付賬款的必要性一般不需要函證函證不能保證查出漏計的應付賬款通過購貨發票等外部憑證驗證應付賬款餘額需實施函證程式的情形控制風險高餘額大財務狀況惡化**函證應付賬款（續）函證對象的選擇餘額大的債權人期末餘額小甚至為零但屬重要供貨人（往來頻繁）函證方式和時間肯定式函證（寫明金額）期後函證**函證應付賬款（續）對函證過程的控制函證對象的確定詢證函的發出與回收未回函的處理重新發函實施替代程式－檢查期後事項**函證應付賬款（續）應收賬款與應付賬款函證的比較區別點應收賬款應付賬款必要性有效且必需的程式一般不需要函證對象餘額大餘額大、餘額小甚至為零函證方式肯定式和否定式肯定式（寫明金額）函證時間接近資產負債表日資產負債表日後**查找未入賬應付賬款應付賬款審計重點是判斷其完整性查找未入賬應付賬款的方法結合存貨的監盤，檢查資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務。檢查資產負債表日後收到的購貨發票，關注購貨發票日期，確認其入賬時間。檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證確認其入賬時間詢問有關人員，查閱資本預算、工程通知單、基建合同、接受服務合約等，確認應付款記錄的正確性。**檢查應付賬款明細賬的借方餘額檢查預付帳款的賬務處理查明應付賬款長期掛賬的原因檢查帶現金折扣的應付賬款結合債務重組的業務檢查應付賬款關注應付關聯方賬款檢查非記賬本位幣的應付賬款的折算匯率驗明應付賬款在資產負債表上披露的恰當性**四、固定資產和累計折舊的審計固定資產審計的範圍、目的和重點審計範圍固定資產原價和累計折舊固定資產增加固定資產減少固定資產折舊計提與上述業務相關的帳戶**固定資產審計的範圍、目的和重點（續）審計目的真實性所有權完整性計價金額披露審計重點－增減變動**固定資產的實質性程式獲取或編制固定資產與累計折舊分類匯總表檢查固定資產分類的正確性期初餘額的認定連續審計變更會計師事務所初次審計**固定資產的實質性程式（續）分析程式計算固定資產原值與本期產品產量的比率並與前期比較計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率並與上期比較計算累計折舊與固定資產總成本的比率並與上期比較計算本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用比較本期與以前各期固定資產的增減分析固定資產的構成及其增減變動情況**固定資產的實質性程式（續）檢查固定資產的增加審計本期固定資產增加的重要性－－固定資產的增加對財務報表產生長期影響固定資產增加審計的重點－－根據固定資產增加的途徑審計其成本的構成外購固定資產在建工程轉入的固定資產投資者投入的固定資產更新改造的固定資產因抵債取得的固定資產以非貨幣性交易換入的固定資