筹资与投资循环审计.pptVIP

④對於以資本公積、盈餘公積和未分配利潤轉增資本的，應取得股東(大)會等資料，並審核是否符合國家有關規定。⑤以權益結算的股份支付，取得相關資料，檢查是否符合相關規定。⑥根據證券登記公司提供的股東名錄，檢查被審計單位及其子公司、合營企業與聯營企業是否有違反規定的持股情況。⑦確定實收資本(股本)的披露是否恰當。2.資本公積的審計（1）資本公積的審計目標 ①確定資本公積是否存在。 ②確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規和合同、章程的規定，記錄是否完整。 ③確定資本公積期末餘額是否正確。 ④確定資本公積的披露是否恰當。（2）資本公積的實質性程式 ①獲取或編制資本公積明細表，復核加計正確，並與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。 ②收集與資本公積變動有關的股東大會決議、董事會會議紀要、資產評估報告等檔資料，更新永久性檔案。首次接受委託的，應檢查期初資本公積的原始發生依據。 ③根據資本公積明細賬，對股本溢價、其他資本公積各明細的發生額逐項審查。④檢查資本公積各項目，考慮對所得稅的影響。⑤記錄資本公積中不能轉增資本的專案。⑥確定資本公積的披露是否恰當。 3.盈餘公積的審計（1）盈餘公積的審計目標 ①確定期末盈餘公積是否存在。 ②確定盈餘公積的增減變動是否符合法律、法規和合同、章程的規定，記錄是否完整。 ③確定盈餘公積期末餘額是否正確。 ④確定盈餘公積的披露是否恰當。（2）盈餘公積的實質性程式 ①取得或編制盈餘公積明細表，復核加計正確，並與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。 ②收集與盈餘公積變動有關的董事會會議紀要、股東(大)會決議以及政府主管部門、財政部門批復等檔資料，進行審閱，並更新永久性檔案。 ③對法定盈餘公積和任意盈餘公積的發生額逐項審查至原始憑證。④確定盈餘公積的披露是否恰當。 4.未分配利潤的審計（1）未分配利潤的審計目標 ①確定期末未分配利潤是否存在。 ②確定未分配利潤增減變動的記錄是否完整。 ③確定未分配利潤期末餘額是否正確。 ④確定未分配利潤的披露是否恰當。（2）未分配利潤的實質性程式 ①獲取或編制利潤分配明細表。復核加計正確，與報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符。 ②檢查未分配利潤期初數與上期審定數是否相符，涉及損益的上期審計調整是否正確入賬。 ③收集和檢查與利潤分配有關的董事會會議紀要、股東(大)會決議、政府部門批文及有關合同、協議、公司章程等檔資料更新永久性檔案。對照有關規定確認利潤分配的合法性。④檢查本期未分配利潤變動除淨利潤轉人以外的全部相關憑證，結合所獲取的檔資料，確定其會計處理是否正確。⑤瞭解本年利潤彌補以前年度虧損的情況，如果已超過彌補期限，且已因為抵扣虧損而確認遞延所得稅資產的，應當進行調整。⑥確定未分配利潤的披鼴是否恰當。投資相關專案審計1.交易性金融資產的審計目標（1）未分配利潤的審計目標 ①確定交易性金融資產是否存在。 ②確定交易性金融資產是否歸被審計單位所有。 ③確定交易性金融資產的增減變動及其損益的記錄是否完整。 ④確定交易性金融資產的計價是否正確。⑤確定交易性金融資產期末餘額是否正確。⑥確定交易性金融資產的披露是否恰當。（2）交易性金融資產的實質性程式 ①獲取或編制交易性金融資產明細表，復核加計正確，並與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。 ②對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算範圍是否恰當。 ③獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄。與明細賬核對，檢查會計記錄是否完整、會計處理是否正確。④監盤庫存交易性金融資產，並與相關帳戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並做出記錄或進行適當調整。⑤向相關金融機構發函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制(與存出投資款一併函證)，並記錄函證過程。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。⑥抽取交易性金融資產增減變動的相關憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確。⑦復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，並與公允價值變動損益及投資