购货与付款循环审计.pptVIP

(二)應付賬款的實質性測試1.獲取或編制應付賬款明細表2.執行分析性復核3.審查應付賬款明細賬4.函證應付賬款5.查找未入賬的應付賬款6.審查長期掛賬的應付賬款7.審查應付賬款是否存在借方餘額8.審查同時掛賬的應付賬款9.審查外幣應付賬款折算10.驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當購貨與付款迴圈審計第一節購貨與付款迴圈的業務活動一、購貨與付款迴圈的業務活動(一)購買商品或勞務(1)請購商品或勞務。(2)編制訂購單。(3)驗收商品。(4)儲存商品。(二)記錄購貨業務(1)編制付款憑單。(2)記錄資產和負債。(三)支付貨款和記錄支出(1)支付貨款。(2)記錄現金、銀行存款支出。(四)定期對賬(1)應付賬款明細賬與賣方對帳單核對。(2)定期取得銀行對帳單，及時編制銀行存款餘額調節表，以檢查銀行存款餘額的正確性。二、購貨與付款迴圈的憑證和記錄(1)請購單。(2)訂購單。(3)驗收單。(4)賣方發票。(5)付款憑單。(6)付款憑證和轉賬憑證。(7)應付賬款明細賬和現金、銀行存款日記賬。(8)賣方對帳單。第二節購貨與付款迴圈的內部控制及測試一、購貨與付款迴圈的內部控制(一)職責分工控制應當分離的職務主要有：(1)物資的採購人員不能同時負責物資的驗收保管；(2)物資的採購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄；(3)採購人員應與審批付款人員相分離；(4)審批付款人員應與執行付款人員相分離；(5)記錄應付賬款的人員應與出納人員相分離。(二)請購控制其關鍵控制均應包括以下內容：(1)請購商品或勞務應填寫請購單，請購單的內容必須完整。請購單主要包括商品或勞務的名稱、數量、種類、用途等內容。(2)請購單應由倉庫管理部門或其他部門根據授權填寫。(3)請購單必須經有關主管人員審批，審批後的請購單送交採購部門。(三)訂購控制無論什麼情況下的請購，採購部門在收到請購單後，都應首先明確訂購的數量、訂購的時間和供貨單位等問題，然後及時編制訂購單。(四)驗收控制(1)驗收人員應通過計數、過磅或測量等方法來證明收到的貨物與貨運單或訂購單上所列的數量是否一致。(2)驗收人員應檢驗有無因運輸造成的損壞，並在可能的範圍內對貨物的品質進行檢驗。(3)驗收人員驗收完畢之後，必須填制包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數量、品質以及貨運人名稱、原訂購單編號等內容的驗收單或驗收報告，並經驗收人員簽字。驗收單或驗收報告應當預先連續編號，並要求一式多聯，分別報送採購部門和會計部門等。(五)記錄應付賬款控制(1)應付賬款的記錄必須由獨立於請購、採購、驗收、付款的人員來進行。(2)應付賬款的入賬必須以審核無誤的供貨商的發票、付款憑單等憑證為依據。(3)企業必須分別設置應付賬款的總賬和明細賬來記錄應付賬款，並在月末進行總賬和明細賬餘額核對，以檢查記賬過程中的差錯。(六)支付貨款控制支票結算方式關鍵的控制有：獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的那批付款憑單的總額是否一致；支票應當由被授權的財務部門的人員負責簽署；被授權簽發支票的人員應確定每張支票都附有一張已經審批的未付款憑單，同時還應確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致性；支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其註銷，以免重複付款；不應簽發無記名或空白的支票；支票應預先連續編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；應確保只有被授權人員才能接近未使用的空白支票。(七)對賬控制每月月末，應由獨立於應付賬款明細賬記錄的人員將來自供應商的對帳單與應付賬款明細賬核對。企業還應定期取得銀行對帳單並與銀行存款餘額的核對。二、購貨與付款內部控制的測試(一)內部控制的瞭解與初步評價註冊會計師主要採用詢問、觀察、檢查等方法，來瞭解購貨與付款業務迴圈的主要內部控制。註冊會計師可以採用文字描述、內部控制調查表或流程圖方法，將瞭解到的內部控制情況記錄下來，形成審計工作底稿。註冊會計師在購貨與付款迴圈內部控制瞭解之後，應對內部控制進行初步評價，並初步估計其控制風險水準，以確定購貨與付款迴圈內部控制是否可以依賴。(二)內部控制的控制測試和進一步評價購貨與付款迴圈內部進行控制測試程式：(1)檢查購貨與付款業務的業務憑證。(2)檢查購貨與付款業務的賬務處理。(3)實地觀察或詢問物資的保管情況。(4)檢查賬簿的核對。註冊會計師完成對購貨與付款相關內部控制的測試之後，應對購貨與付