基于税收风险导向的企业内部控制研究.pdfVIP

第2014年第3期 商 业 经 济 No．3，2014 SHANGYE TotalNo．442 (总第442期) JINGJI 【文章编号】1009-6043(2014)03—0035—02 基于税收风险导向的企业内部控制研究 申山宏 (国税税务总局税务干部进修学院， 江苏扬州 225007) 【摘 要】企业的税收风险具有可控制性、客观性和不确定性的特征。其形成的原因是税收法律制度不够完善；内部管 理制度不健全；税务征管水平不高；纳税人风险意识淡薄。应提高企业税收风险管理的认识，建立相应的税务风险管理部门， 加强信息沟通和对税收风险的监督控制，以规范企业税收风险体系的建立，降低企业税收风险。 【关键词】税收风险；内部控制；风险管理 【中图分类号】F275．4 【文献标识码】B 税收风险是企业风险中的重要内容，税收风险的存 风险发生的时间或风险对企业的影响具有不确定性。企 在可能使企业多缴纳税款而加重企业的纳税负担，也可 业税收风险表现为未来的不确定性，即纳税人可能承担 能使企业存在非主观故意而少缴税款，不仅加重了未来 的风险具有不确定的因素。 纳税负担，而且可能使企业面临着税务处罚。两种情形的 二、企业税收风险的形成因素分析 出现对企业的经营都可能带来负面的影响。当前，我国企 (_一)税收法律制度不够完善 业所面临的内外环境日趋复杂，税务管理的要求也越来 税收风险和税收相关法律制度的完善程度密切相 越高，企业纳税风险逐步成为企业内部控制风险中的重要 关。税法通过法律的调节作用来对纳税人的经营成果进 内容。为此，我国出台了《大企业税务风险管理指引(试 行规范。可以说，税法的变动将对企业的纳税问题产生直 行)》，从制度层面_k／Jn强了对我国企业的税收风险控制，但 接的影响，进而影响企业税收风险的大小。如果税收法律 我国大多数企业并没有进行专门的机构或岗位设置，来规 制度对相关概念表述模糊，那么可能会使纳税中很多概 范企业税收风险体系的建立，企业税收风险水平较高。 念难以界定，进而影响到税法的执行，可能使企业少缴税 一、企业税收风险特征 款或多缴税款，进而引发企业的税收风险。此外，如果税 (一)可控制性 法制定中，纳税程序复杂，也可能使企业非主观的纳税不 企业税收风险的成因较多，对企业的影响也存在差 遵从行为发生，进而导致企业税收风险的形成。 异，但企业可以通过历史数据和技术管理手段来对税收 目前，我国虽然经过多年的法律实践，企业的税法法 风险进行控制，并采取相应的措施来加强对企业税收风 律制度逐步完善，但由于现行税制较为复杂，企业难以准 险问题的应对，进而实现企业税收风险不断降低的目的。 确把握税法的必威体育精装版变化，加大了企业纳税风险的形成。同 企业的税收风险主要存在于企业的纳税人员和税务管理 时，我国税法的法律层次不高，多是以部门规章或制度的 人员之间，和他们的业务素质也是紧密相连的，企业通过 形式出现，而以国家法律形式出现的较少。大量的税收法 科学的税收风险控制方案的制定，可以有效降低企业的