新企业所得税法实施后的纳税筹划.pdfVIP

¨ L 中国高新技术企业 新企业所得税法实施后的纳税筹划 ◆文／李映雪 2Oo7年3月 16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》，将 企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应 原来的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国 纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算．税率为百分之三十；地方 外商投资企业和外国企业所得税法》合二为一，即我们所说的内外 所得税．按应纳税的所得额计算，税率为百分之三。 资企业所得税并轨。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经 2．新的企业所得税法税率：企业所得税的税率为25％：非居民企 2007年 l1月28日国务院第 197次常务会议通过。新的企业所得税 业取得的所得，适用税率为2O％。 法及其实施条例自2oo8年 1月 1日起施行。新出台的企业所得税法 3．新的企业所得税法的优惠税率： 及其实施条例在纳税人的确认、税率的确定、收入的确认、税前扣除 (1)优惠条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过3O万元，从 项目、税收优惠、源泉扣缴等诸多方面进行了大量调整．新的企业所 业人数不超过 100人，资产总额(所有者权益和负债的总和)不超过 得税对外资企业税收产生的影响是巨大的．对于新的企业所得税法 3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 3O万元，从业人数 实施后出现的新问题、新情况，在进行了大量调研的基础之上，对两 不超过8O人．资产总额不超过 1000万元。满足上述条件的企业为小 法合并后企业所得税筹划进行了深入的研究、探讨。 型微利企业。 一 、 企业划分为居民企业和非居民企业的税收筹划 (2)优惠税率：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收 1．所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地 企业所得税。 区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 4．仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时．就存在着税 (1) 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法 收筹划的空间。例如．假定某企业 12月31日测算的年应纳税所得 规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入 额为300100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳 的组织；依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法 税额=300100x25％=75025元。如果该企业进行了税收筹划。12月31 律成立的企业和其他取得收入的组织 日．支付经营管理费用 100元．则该企业应纳税所得额=300100— (2) 如何理解实际管理机构?实际管理机构，是指对企业的生 100=300000元，则应纳税额=300000x20％=60000元．通过比较我们 产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 发现，通过税收筹划，支付费用成本增加了 100元．却获得节税收益 2．所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理 为：75025—60000-~15025元。 机构不在中国境内．但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境 三、外资企业执行企业所得税过渡优惠政策的税收筹划 内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。也就是具备 1．原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外资 在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所， 企业所得税优惠政策项目较多，外资企业享受超国民待遇．内外资 但有来源于中国境内所得两个条件之一的即为非居民企业。 企业税负不均衡。主要优惠政策有： (1)如何理解设立的机构、场所呢?机构、场所，是指在中国境 (1)设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所 内从事生产经营活动的机构、场所．包括：管理机构、营业机构、办事 从事生产、经营的外国企业和设在经济技术