企业所得税汇算清缴常见涉税问题及检查要点.pdfVIP

税收与税务 l NG C双OM…MERC…IArIL 及检查要点 口孙雪梅(北京工商大学嘉华学院北京101118) 摘要：企业垂争得煎是垒煎种．史一涉盈盘遮矗最多、与．会圣t壁益最竖蜜的一一-仝煎 分别核算，扩大减免范围；专用设备不 煎，盔盘年三一厦一孔一旦妪蔓煎熬吐总是金史一巩堕登叠拄鲤问煎一。奎塞．壁垒些堑 符合目录的规定；虚报新产品、新技术 摄煎i[-蔓清堂塾壁史盟置见-问煎垦煎爱扭麦进行煎熟捡童吐的丝熏黑!盏鎏开发费用或残疾人工资。或者提供的 行概括鹄焦，璺期壁垒娑匝堡煎善善费熬曼作有盥叠鱼。 资料不全，多进行加计扣除；不符合条 件的企业自行按小型微利企业计算企 关键阅：企业所得税纳税调整案例分析 业所得税。 二、检查要点 一、常见涉税问题 招待费、广告费和业务宣传费，不做 (一)收入的检查主要关注“主营 (一)收入核算不实。主要表现在 纳税调整：发生的运输及装卸费不真 业务收入”、“其他业务收入”、“营业外 收入计量不准确、隐匿实现的收入；实 实；从非金融机构借款利息超过按金 收入”以及相关的支出和往来账户。检 现收入不及时人账；视同销售未作纳 融机构同期同类贷款利率计算的数 查时．首先应从总体结构上看企业有 税调整；取得收入长期挂账，不按规定 额，未进行纳税调整；非银行企业内 无遗漏收入核算或在账面上人为削减 结转收入；事业单位、非营利组织从事 营业机构之间支付的利息税前扣除。 收入，以及错误核算应税收入等情况。 生产经营的收入未按规定缴纳企业所 (四)多扣税金。主要表现在将补 然后重点审查“主营业务收入”账户， 得税。 缴以前年度的税金直接税前扣除：将 要重点审查企业实现的产品(商品)销 (二)成本核算不实。主要表现在 企业所得税和应由个人负担的个人所 售收入是否全部入账，是否正确按权 利用虚开发票或人工费等虚增成本； 得税进行了税前扣除。 责发生制，对应结算的业务都结清销 资本性支出一次计入成本；将基建、福 (五)财产损失常见问题。虚列财 售收入，有无多销少记或销售不记。设 利等部门耗用的料、工、费直接计人生 产损失；已作损失处理的财产，又部分 两套账的现象。同时，还要审查企业有 产成本等，以及对外投资发出的货物 或全部收回的，未作纳税调整。 无兼营项目收入和附营产品收入．如 直接计人成本、费用；擅自改变成本计 (六)资产处理方面的问题。对应 修理厂兼营零部件和配件销售收入． 价方法，调节利润；收入和成本、费用 计入固定资产的支出未予以资本化： 工业企业销售废品、残次品、附属产 不配比；原材料计量、收入、发出和结 计提折旧范围不准确．如对虽挂在企 品、原材料、边脚料、包装物、技术劳 存不正确；成本分配不正确：人工费用 业名下但实际为股东个人的房产也计 务、运输配送、设点零售等项目收入。 核算不准确；销货退回只冲减销售收 提折旧：固定资产处置所得未并人应 如果有上述收入，企业是否将之全部 人，不冲减销售成本；虚计销售数量， 纳税所得额：按低于税法规定的折旧 入账核算，有无账外私设“小金库”或 多转销售成本；为本企业基建、福