浅谈农民专业合作社货币资金的内部控制.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING i 内部控制 瓣辫囊藕赣粼 货币瓷金的内部控制 口吉文丽(新疆农业职业技术学院新疆昌吉831100) 藕要：货币资金是农民专业合作社的血液，是合作社生存与发展的前提。也是 齐备。 合作社流动性最强、控制风险最高的资产。本文从货币资金内部控制目标、原则 (四)兼顾货币资金的成本效益 与控制要点三个方面进行了阐述，以期对合作社规范货币资金管理有所借鉴。 货币资金虽然重要，但盈利性也 关键谜：货币资金控制目标控制要点 是量低竺。货币资金控制导标既要合 理保证资金安全．又要服从企业财富 最大化目标，在进行货币资金调度时， 一、引言 批、不相容职务分离等。三是监督机制 应当进行深入的研究分析，加快资金 货币资金是在生产经营过程中处 不健全，财务公开制度执行不力，监事 回笼，提高资金使用效率，使货币资金 于货币形态的那部分资金，根据货币 会或执行监事形同虚设。 实现经济效益价值最大化。 资金存放地点及用途的不同，货币资 (三)会计人员的素质较低 四、货币资金内部控制的原则 金分为库存现金和银行存款(含其他一一通过对新疆16家合作社财务情 (一)不相容职务相分离原则 货币资金)。货币资金的重要性如同农 况的调研显示，5家采取代理记账，11 不相容职务是指如果由一个人担 民专业合作社的血液，是农民专业合 家配备了财务人员，且多数是合作社 任，既可能发生错误和舞弊行为，又可 作社生存与发展的前提。同时，货币资 社员兼任。在实际工作中，并没有完全 能掩盖其错误和弊端行为的职务，其 金又是合作社资产中流动性最强、控 按照“收支两条线”管理现金，存在“坐 核心是“内部牵制”，要求每项经济业 制风险最高的资产，其核算并不复杂， 支”现金、公款私存等现象。 务都要经过两个以上的部门或人员处 但是，其收支极为频繁，容易被盗或挪 三、合作社货币资金业务的内部 理，相互监督和制约。这样可以有效防 用贪污。为确保农民专业合作社货币 控制目标 止因权力集中、职务重叠而造成的贪 资金安全，结合合作社自身实际，建立 (一)合理保证货币资金的安全 污、舞弊等。如出纳人员应当与会计核 切实可行的货币资金内部控制制度十 货币资金业务主要包括货币资金 算人员相互分离，销售人员与负责收 分必要。 收入和支出两部分。控制的关键是建 取销售款项的人员相互分离；支票的 二、农民专业合作社货币资金内部 立货币资金业务岗位责任制．确保办 填写人员与财务印鉴保管人员相互分 控制存在的问题 理货币资金业务的不相容岗位相互分 离，即不得由一人全过程办理货币资 (一)财务制度不健全 离，明确划分岗位权限。同时，强化库 金业务。 农民专业合作社大多数由于规模 存现金的保管措施，即可从根源上确 (二)收支分开原则 小，没有配备财务人员，采用代理记账