风险导向审计对基层央行内部审计机构管理机制的影响.pdfVIP

2008年第 6期 理 论 观 察 No．6，2008 (总第 54期) Theoretic Obserration SerialNo．54 风险导向审计对基层央行 内部审计机构管理机制的影响 郭宝峰 ，范德生，李隽儒 (中国人民银行齐齐哈尔市中心支行，黑龙江 齐齐哈尔 161005) [摘 要]新形势下，加强风险管理，引入与采用风险导向审计模式开展风险管理审计是我国 审计界适应现代经济发展 的必然选择 ，开展风险导向审计对基层央行 内部审计机构管理机制必 将产生影响，基层央行应顺应时代发展 ，调整思路 ，改革现有的基层央行 内部审计机构管理机制 。 [关键词]风险导向审计 ；管理机制 [中图分类号~F832．7[文献标识码]A [文章编号]1O09—2234(2008)06--O138一O2 进入 21世纪以来 ，随着社会经济 的快速发展 ，推进 了 目前 ，我国审计工作仍处于遵循账项导向和制度导向 各行各业步入到信息化时代，而随之带来的管理环境愈发 传统的审计模式，对于风险导向审计模式尚处于初步探索 变得 日益复杂 ，面临各类风险，因此 ，新形势下，加强风险管 和认识阶段，但随着风险管理深化和审计事业发展的需要 ， 理，引入与采用风险导 向审计模式开展风险管理审计是我 未来 的审计模式将会 以风险导向审计取代传统审计 已是必 国审计界适应现代经济发展的必然选择，尤其对加强金融 然。 风险管理显得尤为重要。笔者结合工作实际，就开展风险导 二、中央银行实施风 险导 向审计 的必要性 向审计对基层央行 内部审计机构管理机制的影响等方面问 人 民银行 内部审计工作 ，经过近 1O年 的工作实践，已 题谈几点初浅认识和看法 。 形成了内审工作体系的基本框架，并逐步得到加强，在履行 一 、 实施风 险导向审计是社会经济发展的必然 审计监督职能作用 中，对促进人 民银行依法有效地履行 中 目前，审计监督模式大致可体现三种类型，即账项导向 央银行职责发挥了重要作用。但随着人民银行职能的调整 审计模式、制度导向审计模式和风险导 向审计模式 。账项导 和业务的发展，内审工作面临着一些新的问题和挑战，现行 向审计模式是最初始 的审计方法 ，主要功能在于查错防弊 ； 的内审组织管理体制、审计理念、手段 以及人员综合素质等 制度导 向审计模式将审计 的重点放在对 内控各环节 的审 方面都滞后于央行业务的发展和变化 ，制约了内审职能的 查 ，从 中发现 内控 的薄弱之处 。找 出问题根源 ，有针对性地 有效发挥 。因此 ，如何改进现状 ，提高央行内审工作 的有效 提 出整改意见；风险导 向审计模式是立足于对各类风险进 性，已成为当务之急。笔者认为 ：在审计 的目标上 ，应由查错 行系统的审查、分析和评价 ，并 以此作为出发点，制定审计 防弊 向内部控制评价和风险管理评估转变 ，鉴于此 ，开展以 策略和与企业状况相适应 的多样化审计计划 ，将风险考虑 内部控制评价和风险管理评估为主要 内容的风险导 向审计 贯穿于整个 审计过程 。他是着眼于全面的控制测试 ，而不是 显得尤为重要 。 着眼于测试 内部控制制度的执行效果 (即符合性测试)，并 (--)实施风险导向审计是 《中国内部审计准则》的要 把指导思想建立在 “合理的职业怀疑假设 ”的基础之上 ，始 求，是提高内审工作效率与质量的有效途径。我国 《内部审 终保持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审计 计准则》是我国审计业各机构 (部门)应遵守的基本准则，在 单位所处的经营环境 ，捕捉潜在的风险点，将风险