第四章营业税.pptVIP

【例题·单选题】某公司承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元。

A.40.50B.62.76

C.112.50D.134.76『答案解析』A应纳营业税=（1300+50）×3%=40.5（万元）第30页，共57页，星期日，2025年，2月5日【例3】A施工企业承建一栋厂房，总价款为200万元，该企业又将部分工程分包给B施工企业，支付分包费50万元。请计算此项业务施工企业应缴纳的营业税。解：A施工企业应缴纳的营业税＝（200－50）×3﹪＝4.5（万元）B施工企业的营业税＝50×3﹪＝1.5（万元）第31页，共57页，星期日，2025年，2月5日1.贷款利息收入，金融经纪和中间业务手续费——全额2.买卖金融商品、从事受托收款业务——差额3.保险业务初保——全额储金——利息收入应收未收——未收回的，可以从营业额中减除，以后收回的，计入当期无赔偿奖励不能扣除分保——差额（三）金融保险业

第32页，共57页，星期日，2025年，2月5日金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。【提示】1.个人金融商品转让业务，免纳营业税

2.卖出价、买入价均不考虑交易中的税费。

3.买卖金融商品可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。第33页，共57页，星期日，2025年，2月5日【单选题】下列关于金融保险业务的营业税计税依据的表述中，正确的是()。A.一般贷款业务的计税依据为利差收入以及加息和罚息B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的租金【答案】C【解析】一般贷款业务的计税依据为利息收入，转让股票的计税依据为卖出价减去买入价后的余额，融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，第34页，共57页，星期日，2025年，2月5日【例6】某银行第一季度吸收存款支付利息300万元，发放贷款取得利息收入500万元，加收的罚息60万元。请计算该银行应缴纳的营业税。应纳营业税＝（500+60）×5﹪＝28（万元）第35页，共57页，星期日，2025年，2月5日某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额？

第三季度转让价差＝690－（564－0.7）＝126.7（万元），第三季度营业税计税营业额＝126.7－55＝71.7（万元），第三季度应纳营业税＝71.7×5%＝3.59（万元）第36页，共57页，星期日，2025年，2月5日（四）邮电通信业差额（五）文化体育业差额（六）娱乐业全额第37页，共57页，星期日，2025年，2月5日【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税()元。A.16800B.18000C.25000D.30000【答案】B【解析】该邮局当月应缴纳营业税＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。第38页，共57页，星期日，2025年，2月5日【例7】某歌星举行个人演唱会，取得全部票价收入20万元，付给演出公司12万元。请计算该歌星应缴纳的营业税。应纳营业税＝（20－12）×3﹪＝2400（元）第39页，共57页，星期日，2025年，2月5日【例8】一歌舞厅2月份取得门票收入为100000元，出售饮料、烟酒收入为150000元，收取卡拉OK点歌费50000元。请计算该月该歌舞厅应缴纳的营业税。应纳营业税＝（100000＋150000＋50000）×20﹪＝60000（元）娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。第40页，共57页，星期日，2025年，2月5日第1页，共57页，星期日，2025年，2月5日解