审计学第09章 购货与付款循环审计.pptVIP

5.审查应付账款是否存在借方余额应付账款一般应为贷方余额，注册会计师审计时应付账款明细账户出现借方余额，应查明原因，必要时建议被审计单位作调整。借方余额产生的情况：重复付款付款后退货预付货款等6.审查同时挂账的应付账款。注册会计师应结合预付账款的审计，查明被审计单位是否存在应付账款和预付账款同时挂账的情况，如有，应作出记录，必要时提请被审计单位作重分类调整或会计误差调整。***.审查外币应付账款折算审查内容：折算汇率是否正确折算差额是否按规定进行会计处理。7.审查长期挂账的应付账款注册会计师应检查被审计单位有无长期挂账的应付账款，如有，应查明原因，作出记录，必要时建议被审计单位予以调整。审计时重点关注企业是否有确实无法支付的应付账款，如有，应审查是否按企业会计制度规定转入相关账户，相关依据及审批手续是否完备。8.检查应付账款列报是否恰当一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。注册会计师应检查资产负债表中“应付账款”项目的金额是否与审定数一致。应付账款审计案例【基本案情】20×8年2月1日，注册会计师在审查ABC公司20×7年“应付账款”明细账时，发现10月13日34#凭证记录应付账款增加117000元，而10月14日36#凭证又记录偿还该笔应付账款117000元，支付货款如此迅速，审查人员怀疑其中有问题，决定进一步对其进行审查。注册会计师首先调阅了10月13日34#记账凭证，其会计分录如下：借：原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷：应付账款——D公司117000该记账凭证所附单据为供货单位发票一张。注册会计师检查了相应的合同一份，发现：合同规定付款期一个月，如果在10天内付款，给予2％的现金折扣。注册会计师又调阅了10月14日36#记账凭证，其会计分录为：借：应付账款——D公司117000贷：银行存款115000库存现金2000该记账凭证所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。一笔货款为什么采用两种结算方式？而且根据合同规定，ABC公司应享受2000元的现金折扣，但在其账务处理中却没有关于享受现金折扣的记录，反而将折扣金额用现金支付。为了进一步查清问题，注册会计师向D公司进行了函证，回函证实D公司仅收入115000元转账支票一张。注册会计师又询问了ABC公司的出纳员，了解到由会计领取现金并签发支票用于货款结算。注册会计师又调出现金收据进行仔细检查，发现现金收据纯属伪造。ABC公司的坏账准备按年末余额1%计提。【存在问题】ABC公司会计人员利用该公司财务制度不严和职务之便，贪污现金折扣2000元。【审计建议】注册会计师应提请该公司责成会计人员退回赃款，并作调账处理。【调整分录】（1）调整财务费用和其他应收款借：其他应收款2000贷：财务费用2000（2）调整坏账准备借：资产减值损失——坏账准备20贷：其他应收款——坏账准备20同时调整财务报表的其他项目。9.4固定资产审计一、固定资产的审计目标二、固定资产——账面余额审计三、固定资产——累计折旧审计四、固定资产——减值准备审计固定资产审计目标(1)确定固定资产是否存在。(2)确定固定资产是否归被审计单位所有或控制。(3)确定固定资产的计价方法是否恰当。(4)确定固定资产的折旧政策是否恰当。(5)确定折旧费用的分摊是否合理、一贯。(6)确定固定资产减值准备的计提是充分、完整，方法是否恰当。(7)确定固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的记录是否完整。(8)确定固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的期末余额是否正确。(9)确定固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的列报是否恰当。固定资产的内部控制和控制测试一、固定资产——账面余额实质性测试1.获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表注册会计师应当注意复核固定资产及其累计折旧分类汇总表的加计数是否正确，并与明细账合计余额和总账的余额核对相符。固定资产和累计折旧分类汇总表年月日编制人：日期：被审