第十九章土地税收.pptVIP

城镇土地使用税 税率：分类定级的幅度定额税率 每平方米的年幅度税额分别为： 大城市：1.5~30元；中等城市：1.2~24元 小城市：0.9~18元； 县城等：0.6~12元 经济发达地区可适当提高，须报财政部批准。 纳税期限：按年计算，分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 思考：城镇土地使用税的征收意义？ 第六十二页，共九十四页。 土地增值税 对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。 纳税人：凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收益的单位和个人。不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为人。 征税对象及计税依据：为纳税人转让房地产所取得的土地增值额（＝转让收入－规定扣除项目金额） 第六十三页，共九十四页。 扣除项目 取得土地使用权所支付的金额； 开发土地和新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； 与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。 第六十四页，共九十四页。 税率及应纳税额的计算 土地增值税实行四级超额累进税率,增值额高出应扣除项目金额的倍数不同，税率不同： 增值额高出应扣除项目金额 税率 ≤50％ 30％ 50％ ～100％ 40％ 100％ ～ 200％ 50％ ≥200％ 60％ 第六十五页，共九十四页。 速算公式如下： 土地增值额未超过扣除项目金额50％的，应纳税额＝土地增值税额×30％； 土地增值额超过扣除项目金额50％的，未超过100％的，应纳税额＝土地增值税额×40％－扣除项目×5％； 土地增值额超过扣除项目金额100％的，未超过200％的，应纳税额＝土地增值税额×50％－扣除项目×15％； 土地增值额超过扣除项目金额200％的，应纳税额＝土地增值税额×60％－扣除项目金额×35％。 第六十六页，共九十四页。 1、从量税 从量税是指以征税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。 从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和城镇土地使用税等。 2、从价税 从价税是指以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。　　 按税收的计算依据（税基）为标准分类 第三十页，共九十四页。 按税收与价格的关系为标准分类 1、价内税 价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税的优点： （1）税金包含在商品价格内，容易为人们所接受； （2）税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入； （3）税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性； （4）计税简便，征收费用低。 2、价外税 价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。 价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不受价格变动的限制，收入较稳定。 第三十一页，共九十四页。 按税收负担能否转嫁为标准分类 　1、直接税 直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。 2、间接税 间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税。　　 第三十二页，共九十四页。 按税收收入的支配权限分 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划归中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。 2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。 3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。 第三十三页，共九十四页。 按征税对象是否具有依附性为标准分类 1、独立税 凡不需依附于其它税种而仅依自己的征税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多数税种均为独立税。 2、附加税 凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税、消费税和营业税上的。 第三十四页，共九十四页。 一、土地税收的概念及特点