贷款风险分类.pptVIP

* (2)专项准备金 专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。 第六十二页，共一百三十页。 * 专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金从相应的贷款组合中扣除。 专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同。 第六十三页，共一百三十页。 * (3)特别准备金 特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。 第六十四页，共一百三十页。 * 特别准备金与普通准备金和专项准备金不同，特别准备金不是商业银行经常提取的准备金。 遇到特殊情况，商业银行才计提特别准备金。 特别准备金是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。 第六十五页，共一百三十页。 * 11.3.2 贷款损失准备金的计提基数和比例 第六十六页，共一百三十页。 * 1．贷款损失准备金的计提基数 普通准备金的计提基数有三种: 一是选择以全部贷款余额作基数； 二是为了避免普通准备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数； 三是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。 第六十七页，共一百三十页。 * 在实际操作中，并不是简单地以各类不良贷款为基数，乘以相应的计提比例来计提专项准备金。对于大额的不良贷款，特别是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额，并按照这一金额计提；对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款，则按照该类贷款历史损失概率确定一个计提比例，实行批量计提。 第六十八页，共一百三十页。 * 特别准备金的计提基数为某一特定贷款组合（如特定国别或特定行业等)的全部贷款余额。 第六十九页，共一百三十页。 * 2．贷款损失准备金的计提比率 普通准备金的计提比例：(1%)一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。 第七十页，共一百三十页。 * 专项准备金的计提比例： 由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定。 对于没有内部风险计算体系的银行，监管当局往往规定一个参考比例。 第七十一页，共一百三十页。 * 特别准备金的计提比例： 由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。 第七十二页，共一百三十页。 * 11.3.3 贷款损失准备金的计提原则  1.计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求,又称保守会计原则，估计损失应就高不就低 2.坚持及时性和充足性原则 第七十三页，共一百三十页。 * 例12-18 (2009年5月多选题)下列关于贷款损失准备金计提原则的说法中，正确的是( )。 A.审慎会计原则的核心内容是对利润的估计和记载要谨慎或保守，对损失的估价 和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失 第七十四页，共一百三十页。 * B.审慎会计原则是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，应当合理预计可 能发生的损失和费用，不预计或少预计可能带来的利润. 第七十五页，共一百三十页。 * C.按照审慎会计原则，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反 映要选择就低而不就高 D.贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求 第七十六页，共一百三十页。 * E·充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金 ABCDE 第七十七页，共一百三十页。 * 例19 (2009年10月单选题)下面哪一项不属于贷款损失准备金的计提原则? A.充足性原则 B.审慎性原则 C.及时性原则 D.风险性原则 D 第七十八页，共一百三十页。 * 11.3.4 贷款损失准备金的计提方法 计提的贷款损失准备金的计算，是建立在对贷款逐笔或分组分析的基础上，通过逐笔或分类分析具体贷款损失可能性，依此来计提贷款损失准备金。 计提出的贷款损失准备金是总体用于弥补贷款组合中可能发生的损失，而不是与具体的贷款一一对应。 第七十九页，共一百三十页。 * 商业银行计提贷款逐笔准备金的基本步骤： 1.对大额不良贷款逐笔计提专项准备金 对于损失类按照100%提取 2.按照分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金（平均历史损失率） 第八十页，共一百三十页。 * 3.“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金（金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法） 第八十一页，共一百三十页。 * 4.对正常贷款计提普通准备金 各国或地区对正常类的贷款