税收促进高新技术企业科技创新的政策研究.pdfVIP

新经济2015年9月(中) 税收促进高新技术企业科技创新的政策研究 冯琳 摘要：科技创新对于高新技术企业来说是一项风险出殴大的投资，且研发成果随着技术的扩散而被其他企业广泛应用，并迅 速转变成公共物品，企业并不能控制与获得其研发投资的全部收益。即使企业看到科技投资的高效回报，也愿意承担科教投资的风险， 但面对一些大型科技项目，往往财力微薄，无力满足科教投资的要求。这时就需要政府制定相应的政策，对科技投资方面的市场失灵 进行适度干预，通过向企业研发提供公共资金资助，减少企业研发的风险与成本从而实现激励企业增加科技创新方面投资的政策目标。 关键词：税收政策高新企业激励 1、税收促进高新技术企业科技创新的理论分析 01。直接的政府资助能够使政府保留控制研究开发活动类型并且 目前，政策部门解决企业技术创新活动外部性问题的最常用 可以提升任务目标的能力。而在国内朱平芳、徐伟民(2003)从 工具主要为税收激励与政府直接资助。本文将通过对税收激励影 动态角度运用面板数据分析中的随机效应模型，实证分析了上海 响企业技术创新的相关理论的研究回顾和评述，初步构建税收政 市科技激励政策对大中型企业研究开发投入的影响，发现政府的 策该如何激励高新技术企业技术创新的理论基础。 科技拨款资助和税收减免政策都是促进企业研究开发投入的有 1．1政府介入企业技术创新活动的理论依据 效手段，并且它们的互补效应主要表现为以政府对企业的税收减 一是技术创新的公共性。Romer(1990)认为，技术创新活动，免为主“…。 尤其是研究开发活动中所提供的产品主要是以论文、专利、工艺、 2、当前税收政策在促进高新技术企业科技创新的评价 程序、配方、试产品、概念模型等知识形式为其表现形式，而不 从前文的论述中，我们可以看出税收作为国家重要的经济杠 是以物质产品形式表现出来“，；而知识产品是具有公共物品的性 杆，在激励企业科技创新上可以发挥非常重要的作用。本章将立 质的，在知识产权与专利保护制度不完善的情况下，复制、传播 足于对现行科技创新税收激励政策的梳理和评价，为我国该如何 和使用知识产品的成本是微乎其微的(Nelson，1959)01。因此，进一步完善税收政策体系提供依据。 技术创新活动充满着正的外部性即公共性。 2．1现行税收政策的梳理 二是技术创新的外溢性。Sunil Mani(2002)通过对外溢差距我国现行支持高新技术企业科技创新的税收政策主要体现 的估计发现：其他企业会从技术创新企业取得部分收益，创新者 在促进技术进步税收优惠政策方面。特别是新的企业所得税法对 的部分或全部成果无法有效避免被他人无偿使用，使技术创新的 高新技术企业科技创新的税收优惠政策有所强化，政策主要有： 私人收益率和社会收益率之间存在外溢差距，这在一定程度上削 2．1．1企业所得税方面税收政策 弱了创新者的积极性。’。 (1)税率优惠。一方面对国家需要重点扶持的高新技术企 三是技术创新的风险性和不确定性。Kamienand 业实行15％的优惠税率，并将原来国家高新技术产业开发区内的 Schwartz(1975)指出技术创新需要长期大规模资源的投入，而只 高新技术企业的税收优惠范围扩大到了全国；另一方面，对原享 有当投资者有利可图时，技术创新活动才会继续；在以完全竞争 有两免三减半、五免三减半等定期减免优惠的软件、集成电路企 为最优资源配置形式的市场机制中，技术创新的成果很快被模 业仍享有至期满为止；原享有低税率优惠政策的企业在新税法实 仿，创新者无法得到技术创新多带来的回报，这就使得创新活动 施5年内逐步过渡到法定税率。 充满着风险吲。 (2)税基调整。这个主要体现在三个方面：一是加计扣除。 正是由于技术创新具有公共性、外溢性以及不确定性和风险