税收诚信的理论基石与现实根基.pdfVIP

FIELD 税务园地lTAXATION ◎文／蔡昌 一．税收信用：税收诚信的理论基石 对承诺、遵守的行为结果，而不追求行为动 诚实守信，作为人类社会自古以来赖以 机，具有功利主义的后果论特征。信用偏重 存在和发展的最基本的道德基础，在经济 于守约行为的结果，更加注重外在制度的 发展过程中通过“道德的法律化”上升为法 规约与惩罚。 律，并成为现代民商法等私法领域的“帝王 税收本质上是一种契约关系，因此税 条款”。…尤其是在市场经济和经济全球化 收诚信体现为由于税收活动而形成的契约 趋势日益增强的今天，推崇诚信已渐渐成为 关系各方都遵守各自的信用，这就产生了税 社会风尚，法制经济、规则经济、信用经济无 收信用的概念。税收诚信建设，应大力弘扬 一不考验和依赖着社会诚信系统的功能。 诚信思想，注重对税收诚信结果的评价与 作者简介 随着现代社会经济生活的拓展，公法和 奖惩。从这一角度分析，税收信用比税收诚 著名税务专家．中央财 私法领域出现了双向互动渗透的趋势，诚实 信的内涵更宽泛、功能更完善。因此，建设税 经大学税务学院税务管理系主 信用原则被越来越多地引入到公法领域，并 收诚信首先应构建完善的税收信用体系。 任．会计学(中国第一位税 务会计与税务筹划方向)博 得到广泛适用。税收诚信在这一趋势的推动 (一)税收信用的涵义 士，中国社会科学院经济学博 下，越来越引起人们的重视幢1。美国著名法学 裘伟(2004)认为：税收信用是建立在 士后．《阳光财税丛书》编委 家奥利弗温德尔霍姆斯说过：“税收是社 税收法律关系中，表现和反映征纳双方相 会主任．创立。税收筹划八大 规律”．首次提出”税收筹划 会文明的对价。”如果我们将诚信比作社会 互之间信任程度的标的，是由规矩、诚实、合 契约思想”．是国内税收筹划 文明的灵魂的话，那么税收文明同样应该可 作的征纳行为组成的一种税收道德规范。 领域的领军人物之一。目前主 以上升到社会文明灵魂的高度。税收诚信不 税收信用在一个行为规范、诚实而合作的 要研究领域为：税收理论与实 务、税务会计与税收筹划、企 仅对经济诚信有着重要的基石作甩更能推 税收征纳群体中产生，它既促进税收征纳 些全盐准型．堕量筻堡、—苎塑 动社会诚信、政府诚信等各方面的诚信体 双方共同遵守规则，改善征纳关系，也能在 复咝萋缈。 系的建立。因此，税收征纳双方及相关机构应 潜移默化中提高征纳主体成员的素质，在 努力打造“常态化”的税收诚信体系，加强税 相互信任中转化成合作关系131。黄桦(2011) 收诚信建设以夯实社会主义市场经济。 认为，税收信用是以实现公共产品的供给为 诚信与信用既有区别，又密切联系。诚 目标，以税收法律法规为表达方式的相