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税收促进文化产业发展的分析与建议 张哲元 摘要：国家为支持文化产业发展先后在增值税、营业税、所得税和关税及其他税种方面出台了一系列政策，但在现行的税 收优惠政策下文化产业税负仍较重、促进高端文化产业的税收优惠力度不够，中小文化企业得不到进一步发展。为促进我国文 化产业的快速发展，应调整税收优惠政策的思路，明确税收政策取向，制定文化产业发展政策；围绕文化产业发展需要，优化税 收优惠政策；制定有利于文化产业走出去的税收政策。 关键词：文化产业税收政策；国际经验；政策调整 中图分类号：1：：810．42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428(2014)06—84—03 一、我国支持文化产业发展的税收政策现状 处置当年的应税收入。对经营性文化事业单位转制为企业，自转 (一)现行文化产业税收政策 制注册之日起免征企业所得税。从2009年1月1日起，经认定 1．增值税方面 的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励 自2009年1月1日起，对图书、报纸、杂志的增值税税率下软件产业发展的所得税优惠政策。 调为13％。古旧图书，直接用于科学研究、科学试验和教学的进 (二)现行文化产业税收政策的不足 口仪器、设备免征增值税。自2009年1月1日至2013年12月1．文化产业中的行业税负比较重 31日，对广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从 在我国，很多文化产业中的行业税负比较重。比如音像行业， 事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电 由于正版音像制品是著作权人、发行人的创造性劳动成果，其价 影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行 值很高，成本也很高。在此基础上，音像发行商还要交纳17％的 收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。对出口图书、 增值税、5％的营业税、25％的所得税、7％的城建税、3％的教育费 报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享 附加。音像制品出版批发单位如果要给客户发货就要缴纳增值 受增值税出口退税政策。对党报、党刊将其发行、印刷业务及相 税，而业内退货率较高，拖欠货款及三角债严重，出版发行单位发 应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的 货缴纳税，退货却往往难以给予相应的退税。 收入和免征增值税。 2．现行税收政策制约了小型文化企业的发展 ’ 2．在营业税方面 我国小型文化企业在出口创汇、增加就业岗位和自主创新 从2009年1月1日至2013年12月31日，广播电影电视这些方面发挥了积极作用，已逐渐成为我国经济增长的重要支 行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片发行放映的 撑点。但相对经济发展进程而言，我国这方面的税收政策明显滞 电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷 后，很大程度上制约了小型文化企业的发展。如我国大多数小 贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电 型文化企业属于小规模纳税人，不能享受适用于一般纳税人的 影放映收入免征营业税。文化企业在境外演出从境外取得的收 政策，也就不能使用增值税专用发票，不能抵减购进环节的增值 入免征营业税。对部分省市有关单位根据省级物价部门有关文 税税额(亦即进项税额)，在购进固定资产时也不能实行消费型增 件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2009年1值税所规定的抵扣政策，这在很大程度上制约了小型文化企业 月1日起，3年内免征营业税。 的技术创新，势必使它们税负较重。 3．在所得税方面 3．促进新兴高端文化产业发展的税收政策尚不完善 从2009年1月1日至2013年12月31日，在文化产业支我国要积极培育新兴文化产业，培育新的文化业态，推进科 撑技术等领域内，