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第25卷第6期 西安航空技术高等专科学校学报 V0l】.25No.6
2007年 11月 JournalofXi’anAerotechnicalCollege Nov.2007
构建我国 “绿色’’税收体系的设想
娄爱花
(西安财经学院财税系,陕西 西安 710061)
摘 要 :通过阐述 “绿色”税收体系的理论基础是外部性理论,分析了我国工业化进程 中的环境现状,环境污染造成
的危害,同时借鉴西方国家开征 “绿色”税制的成功经验,提 出了费改税、完善税种、开征新税、完善相关政策等构建
我国“绿色”税收体系的初步设想。
关键词 :“绿色”税收;税制;经济可持续发展 ;环境保护税
中图分类号:F810.422 文献标识码:A 文章编号:1008—9233(2007)060025.03
度的主要内容;二是其他一般性税种中为保护环境而采取的
一 、 构建 “绿色税收体系的理论基础 以及我
各种税收调节措施,包括为激励纳税人治理污染及保护环境
国环境现状分析 所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采
上世纪80年代后期,利用税收等经济手段促进 自然资 取的某些增加其税收负担的措施。笔者认为,我国构建 “绿
源的可持续利用和环境保护,引起了国际环境学界、财政学 色”税收体系的理论基础主要是环境问题的外部性和公共品
界的广泛关注。尤其是90年代,围绕环境税收,特别是全球 特性。
气候变暖和实施碳税的倡议,国际环境经济学界和公共财政 (一)环境污染与负外部性
学界形成环境税收研究的热潮。近 l0多年来欧洲的许多国 由著名经济学家马歇尔提出的外部性理论是解释环境
家将绿色税收——环境保护税付诸实践并取得良好成效。 问题的关键,也是征收 “绿色”税的重要理论基础。所谓外部
从内涵上看,“绿色”税可分为狭义、中义、广义三种。狭 性就是指某个微观经济单位 (厂商或居民户)的经济活动对
义的“绿色”税 ,是指环境污染税 .即国家为了限制环境污染 其他微观经济单位 (厂商或居民户)所产生的非市场性影响。
的范围、程度,对导致环境污染的经济主体征收的特别税种。 其中,对受影响者有利的外部影响被称为外部经济,或称为
中义的 “绿色”税 ,是指对一切开发、利用环境资源 (包括 自然 正外部性,对受影响不利的外部影响被称为外部不经济。或
资源、环境容量资源)的单位和个人,按其对环境资源的开 称为负外部性。工业化以来,经济活动所引起的环境影响是
发、利用程度和对环境的污染破坏程度进行征收或减免的一 普遍存在的:煤矿企业基本上不会关心酸性矿水的排放,因
种税收。持这种观点的人认为:“绿色”税主要包括 自然资源 为它的任务是采煤;电厂不会关心空气的污染,因为它的工
税和环境容量税或环境污染税。广义的“绿色”税,是指税收 作是供电;造纸厂不会为附近的河流污染忧虑,因为它考虑
体系中与环境资源利用和保护有关的各个税种和税 目的总 的是纸张的成本、市场行情和销路等等。生产或生活过程中
称。持这种观点者认为:“绿色”:悦不但包括污染排放税、自 所发生的环境外部性多表现为外部不经济,这就要求政府介
然资源税等,还包括为实现特定的环境 目的而筹集资金的税 入以消除外部不经济。
收,以及政府影响某些与环境相关的经济活动的性质和规模 (二)环境污染与公共品
的税收手段。本文的“绿色”税是指广义的,它是由两个部分 公共品是指某一消费者对某种物品的消费不会降低其
构成:一是以保护环境为 目的
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