内部会计控制方法浅谈.pdfVIP

维普资讯 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规 和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。在已发现的绝大多数以 虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制是造成这一后果的重要原因之一，因此， 进一步完善内部会计制度就显得+分必要。 都会针 别方法浅谈 0 邓晓莉 (宝鸡高新技术开发区管理委员会 。陕西 宝鸡 721006) 部控制方法是实现控制 目标 ，发挥控制功 报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建 能，落实控制原则的技术方法。站在不同的 立的方法和记录，一个有效的会计系统应能做到以下几 控制角度可采取不同的控制方法，但各种不同的控制方法 点： (1)确认并记录企业所有真实的交易； (2)及时且 最终要与控制效果一致。目前，常见的会计控制方法主要 充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易做适当的 表现在 以下几方面。 分类； (3)正确计量交易的价值 ，以便在会计报表上记 一 、 职务分■控翻 录其适当的货币价值； (4)确定交易发生的期间； (5) 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务 在会计报表上公允披露交易及相关事项。 相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确相关 四、预算控爿 部门和岗位的职责权限，形成相互制衡机制。如：出纳人 预算是企业财务管理的重要组成部分 ，它是为达到 员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 企业既定 目标而编制的经营、资本、财务等年度收支总体 权债务账 目的登记工作；配备合格人员，进行岗位轮换 计划，从某种意义上讲，预算也是对企业经济业务规划的 等。一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行 授权批准。 《内部会计控制基本规范》第二十二条规定： 为的职务。记账职务与经营保管的职务相分隔，可以有效 “预算控制要求单位加强预算编制 、预算执行、预算分 防止那些接近资产的人挪用资产 ，并采取涂改会计记录的 析、预算考核等环节的管理，明确预算项 目，建立预算标 办法隐匿这些行为。 准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析 不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和 和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。”因 部门参加，通过职务分离不但能提高作业效率。而且也使 此预算控制应重点抓好以下环节的工作：①预算体系的建 内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整。 立，包括预算项 目、标准和程序；②预算的编制和审定； 二、授权批准控■ ③预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；④预算执 授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的 行的授权；⑤预算执行过程的监控；⑥预算差异的分析与 授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的 调查；⑦预算业绩的考核。预算是一项集体性工作，需要 各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办 企业内部各部门人员的相互合作，为此，有条件的企业应 人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照 设立预算委员会，组织领导企业预算工作。 授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越 五、财产保全控翻 审批权限，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意 “财产保全控制要求单位严格限制未经授权的人员 见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办 对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核 人有权拒