关于审计项目背景资料的收集和分析.pdfVIP

维普资讯 关子 审计项 目背景资料的 口 罗德友 审计署发布的 《审计署关于内部审计工作的规 大小、业务分布情况，为合理分组、科学安排审计资 定》、《审计机关审计项 目质量控制办法 (试行)》和 源提供依据。如对某银行抵债资产进行专项审计调 中国内部审计协会制定的 《中国内部审计准则》的 查，首先要了解该行抵债资产所涉及的行处、抵债 实施，揭开了内部审计职业规范的序幕。在新的内 资产的数量 、抵债资产分布情况，再根据其数量大 部审计项 目程序实施过程中，收集和分析项 目背景 小和分布情况合理分配人力资源，既可缩短现场审 资料成为审前准备的必备步骤。但在审计工作量 计时间，还可兼顾重点部位的人力分配，保证审计 大、时间短 步骤多的情况下，部分审计人员往往忽 工作质量。 视了项 目背景资料的收集和分析工作，有的审计人 3、为现场审计提供线索。通过对审计对象各项 员为完成具体审计方案甚至到审计现场去弥补这 经营业务资料的分析，及时查找经营管理中存在的 一 过程，这种现象应引起我们的注意，为引导、督促 问题和疑点，为现场审计提供线索和资料 ，这实质 内审人员尽快走上规范化审计轨道 ，有必要对该项 上是一种非现场审计手段的具体运用。如对某单位 工作的作用、内容、途径和应遵循的原则加以研究。 开展年度财务决算报表真实性审计，首先就要收集 一 、 收集和分析项 目背景资料的作用 审计对象各类报表资料的电子数据，运用非现场审 1、为编制科学的具体审计方案提供依据。《审计 计手段，对相关数据进行分析和研究，发现疑点和 机关审计项 目质量控制办法(试行)》第七条规定： 线索，再到现场审计中加以证实。这种作法可大大 “审计机关和审计组在编制审计实施方案前 ，应当 地提高现场审计效率，降低现场审计成本。 根据审计项 目的规模和性质 ，安排适当的人员和时 4、为综合运用以前的审计成果提供 “平台”。《内 间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。”在广 部审计计划准则》第十五条规定：在“具体实施审计 泛收集 、认真审核和深入分析审计对象背景资料的 项 目前，审计项 目负责人应充分了解被审计单位上 基础上，对审计对象管理状况作出初步判断，为编 次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况和上 制具体审计方案提供依据。同时，《审计机关审计项 次外部审计的审计意见 ，并对评价程度较低的事项 目质量控制办法(试行)》第七条和 《内部审计计划 予以关注。”由此可见，对项 目背景资料的掌握为综 准则》第十五条都对审前调查的内容作出了明确的 合运用以往审计成果提供了一个 “平台”，并通过这 规定，这些内容主要来源于审前对项 目背景资料的 个 “平台”保持对被审计单位前后审计的连续性。 收集和分析。由此可见，收集和分析项 目背景资料 二、项 目背景资料收集和分析的内容 是编制具体审计方案的重要依据之一。 《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》第九 2、为合理安排审计资源提供支持 通过对审计 条对审前调查应当收集与审计项 目有关的资料内 对象经营状况、经营成果、经营 目标和内部控制情 容作出了明确规定：“法律、法规、规章和政策；银行 况的了解 ，初步判断审计项 目所涉及的部门、金额 账户 、会计报表及其他有关会计资料 ；重要会议记 皿2舄 毫4期