论我国引导内外流向直接投资的企业所得税政策.pdfVIP

内容摘要 在资本流动这个问题上，我国实施吸引外资与促进对外直接投资相结合的战 略。然而，无论是吸引外资，还是促进对外直接投资，都与税收发生着直接的联 系。采用不同的税收政策，可以影响资本在国际间的流向和流量。换句话说，我 们可以通过适当的税收政策来引导我国内外流向的直接投资。其中，本文主要选 取了与之相关的企业所得税政策作为研究对象。 一方面，研究引导外资流入的企业所得税政策，也就是研究我国外资企业所 得税政策。研究我国外资企业所得税政策，必然会谈到即将实现的内外资企业所 得税并轨问题。关于内外资企业所得税的并轨，其实施的条件已经基本成熟，有 望与已经经历了试点，即将在全国铺开的增值税改革捆绑在一起，打包上市。本 文认为，两税合并中对于税收政策的调整不会影响我国吸引外资的能力，反而有 利于提高引资的质量。另一方面，考虑到对外直接投资的重要性与必要性，我国 应该借鉴国际惯例，完善促进对外直接投资的企业所得税政策。 本文共有 3 章，大致可分为两个部分。第一部分是第 1、2 章，主要研究我 国外资企业所得税的改革。第1章首先就发展中国家吸引外资所要注意的问题以 及我国吸引外资所要遵循的WTO规则展开论述，接下来介绍了我国外资企业所得 税相关政策、法规，尤其是有关优惠措施，并加以分析，提出问题。笔者认为， 我国吸引外资的优惠政策过多、过繁，增加了征纳税成本，产业导向性较差，实 施效力有限，且违反了WTO规则。这样的优惠政策不利于我国吸引外资以及引资 质量的提高，亟待改革。第2章在前一章提出问题的基础上，提出了解决问题的 建议与方案。首先，本文通过国际生产折衷理论对于税收政策调整效应的分析， 说明了适当调整税负，不会影响外资的引入，反而有利于提高外资的质量；第二， 针对外资质量不高，呈现盲目性的状况，笔者还推崇向产业导向为主，地区为辅 的优惠政策转变；第三，笔者建议在税收优惠政策调整的基础上，在我国建立税 式支出制度，将税收优惠制度化、规范化、系统化，同时也符合 WTO 的透明度规 则；第四，我国应以积极的姿态面对税收竞争，在对外资企业所得税优惠政策进 行调整时，要注意尊重国际惯例和优惠的适度性，以避免恶性税收竞争之嫌。第 二部分是第3章，主要研究关于促进国内企业对外直接投资的所得税制度改革。 笔者首先从理论上选取了双缺口理论、国际直接投资发展模型阐述我国对外直接 投资的必要性与紧迫性，接下来结合我国国情进行实践层面地分析，从理论、实 践两个方面阐述了对外直接投资的重要性。然后，笔者结合国际惯例分析我国这 方面的现行所得税政策，并提出一些问题及相关建议。笔者认为，现行政策存在 法律设计欠缺，税收抵免政策缺乏完备性、效率低下，税收政策滥用严重，欠缺 政策导向以及税收征管缺陷几方面问题，应该遵循国际惯例，从完善税收抵免， 1 实施适度推迟课税，实行适当税收减免，境内外亏损抵补，推行海外投资亏损准 备金制度，亏损退算与亏损结转，体现投资产业导向，完善境外投资征管等多个 方面进行改革。最后，本文强调指出了在运用税收激励手段吸引外资与促进对外 直接投资时，要尤其注意产业性税收优惠，它是解决产业空心化、资本流失以及 虚假流入的关键所在。 总的来说，本文主要研究我国引导内外流向直接投资的企业所得税政策，也 就是研究基于吸引外资与促进对外直接投资这两个方面的企业所得税政策。每一 方面研究过程中，都采取了对现行政策分析，提出问题以及解决问题的研究思路， 为了增强研究的严谨性与说服力，本文还运用了一些图表的直观说明方法。 关键词：外国直接投资；对外直接投资；税收激励 2 Abstract In terms of the topic of capital flow, our country chooses the combination of the strategy of attracting the foreign direct investment and stimulating the forward direct i