企业生命周期的纳税筹划.pdf

企业生企业生命命命命周期的纳税筹周期的纳税筹划划划划 Contents 1 企业设立的税务筹划 2 企业融资的税务筹划 33 企业投资的税务筹划企业投资的税务筹划 44 企业采购的税务筹划企业采购的税务筹划 5 企业销售的税务筹划 6 经营成果分配的税务筹划 7 企业产权重组的税务筹划 设立环节的筹划 企业注册地筹划企业注册地筹划 企业性质筹划企业性质筹划 集团公司扩张形式筹划集团公司扩张形式筹划 两免 西部 居民 有 股 个 总 母 临 两减两减 大开大开 企业企业 限限 份份 人人、、 分 子 时 半、 发税 注册 责 制 合 制制 制制 办办 五免 收优 地纳 任 公 伙 模 模 事 五减五减 惠惠 税税 公公 司司 公公 式 式 机 半优 司 司 构 惠过 渡渡 一般纳税人与 小规模纳税人 企业设立环节的筹划 1．企业注册地筹划的好处： ★★一是税收优惠的地区一是税收优惠的地区，，企业所得税税率低企业所得税税率低，，优惠政策多优惠政策多；； ★是许多地方为了吸引投资，除了税收优惠外，当地政府还有 财政返还财政返还；； ★民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的 企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 －－－－2008.1.12008.1.1起原享受起原享受 ““两免两减半两免两减半”“”“五免五减半五免五减半””优惠的企优惠的企 业，继续享受至期满止，但因未获利而尚未享受税收优惠的， 优惠期从优惠期从0808年起计算年起计算。。 －－设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001－2010年 期间期间，，按按15%15%税率征税税率征税。。  “西部地区”包括“六省五区一市一兵团”: 六省为：四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青 海省海省；； 五区为：西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治 区、内蒙古自治区、广西壮族自治区； 一市为重庆市一市为重庆市；； 一兵团即新疆生产建设兵团。 此外，虽然从地理位置上划分，湖南省、湖北省在中部，吉林 省在东北省在东北，，但这三个省各有一个民族自治州但这三个省各有一个民族自治州，，即湖南省湘西即湖南省湘西 土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省 延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区享受税收优惠政策。 自自2011.1.12011.1.1--2020.12.31,2020.12.31,对设在西部地区的鼓励类产业的企业对设在西部地区的鼓励类产业的企业 减按15%税率征收企业所得税。 －－－－居民企业以登记注册地为纳税地点居民企业以登记注册地为纳税地点；；登记注册地在境外的登记注册地在境外的，， 以实际管理机构所在地为纳税地点。国内企业如果注册地与 实际管理机构不一致的话，按新法第五十条的规定还应该在 注册地纳税注册地纳税，， 企业设立环节的筹划 2．企业性质选择筹划 ★★有限责任公司是以出资额承担法律责任有限责任公司是以出资额承担法律责任；； ★股份制企业，一方面要按企业所得税法