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浅谈发挥内部审计在风险管理中作用 　　摘要：随着社会经济的发展，尤其是经济全球化以及国际化程度 的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大地增加。减少企业面临的风险不仅是组织实现目标的关键，同时也是企业的管理人员非常关心的问题。内部审计的目的就是增加组织的价值以及改善组织的经营，充分发挥内部审计在风险管理中的作用对企业的发展有非常深远的意义。 　　关键词：内部审计 风险管理 作用 　　 　　一、引言 　　内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，其通过审查评价经营活动以及内部控制的适当性、有效性和合法性来促进组织目标的实现。主要的职责就是监督内部控制的执行情况，是对内部控制的再控制。内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色以及发挥更加重要的作用，总是不断寻找新的十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视为内部审计的发展提供了一个非常好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个十分重要的角色，并把其在企业中的作用推向一个新水平。 　　二、内部审计与风险管理的关系 　　(一)内部审计作为内部控制的重要部分，与风险管理密不可分 　　在制定内部控制政策或评估特定环境中内部控制的构成时，企业决策层应该对许多风险管理问题进行深入的思考。作为企业内部控制的重要组成部分的内部审计，工作重点也随之发生了较大变化，即除了关注传统的内部控制之外，更 　　多的关注有效的风险管理机制以及健全的公司治理结构；审计的目标同公司最高层的风险战略联系在了一起，内部审计人员根据当前的风险分析，确保企业经营目标的实现；内部审计的工作重点不仅是测试控制，还包括分析、确认、揭示关键性的经营风险。 　　(二)对企业风险管理进行监督和评价是内部审计发展的必然要求 　　内部审计的范围延伸到了风险管理以及公司治理，内部审计把内部控制作为生存与发展的基础，以对组织风险的评估与改善作为目标，目的就在于在增加企业价值和改善组织的运营，风险管理已经发展成为内部审计的一项重要内容。内???审计的建议更加强调风险的规避、转移、控制，通过有效的风险管理提高组织整体管理的效果以及效率。 　　(三)内部审计介入风险管理具有独特的优势 　　内部审计机构在企业的组织结构中有着独特的位置。内部审计师了解组织的高风险领域。会计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外部激励机制正常运行的基础条件，而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现的重点。这主要是因为外部审计对公司财务报表进行的审计，仅仅对其公允性发表审计意见。而内部审计处于公司内部，对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深入的了解。内部审计对公司治理发挥的作用在层面上非常深入，在范围上也十分广泛。 　　三、内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用 　　(一)内部审计能够客观地、从全局的角度管理风险 　　一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到别的部门，甚至可能使整个企业陷人困境。正因为如此，有些部门可能会出现过度的道德风险，因为风险不是由自己来承担(至少不是单独承担)，例如，采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料的规格、型号、质量方面的检查，这些暗藏的风险会反映在生产车间以及销售部门，最终给企业造成巨大损失。所以对风险的认识以及防范、控制都需要从全局考虑，而各个业务部门又难做到这点。内部审计部门不会从事具体业务活动，其是独立于业务的管理部门，这就使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行辩别，及时建议管理部门采取措施来控制风险。 　　(二)内部审计部门和人员发挥监督与评价的作用 　　企业风险管理的目标是企业通过实施风险管理将风险控制在一个能接受的水平，从而保证企业目标的实现。内部审计在评价企业风险管理目标时，需要对本企业的风险状况进行分析，每个企业应对损失的能力有所不同，所设定的风险可接受水平是不同的。不同的风险管理目标决定着具体的损失前目标以及损失后目标的不同，实现这些目标所进行的风险管理活动也会不同。内部审计人员应当结合企业的战略目标来评价企业风险管理的目标。内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，而企业的风险管理包括三个主要的阶段：风险识别、评估、应对，内部审计要发挥监督与评价作用，就应着重对风险识别、风险评估、风险应对进行审查以及评价。 　　(三)内部审计发挥报告与防范的作用 　　审计发现怎样传递、审计成果怎样利用、舞弊风险怎样何防范等都将直接关系到内部审计在风险管理监督体系中的价值以及作用。内部审计部门通过传递并督促落实风险审计的成果，使各类风险因素得到了有效的控制和防范。 首先，内部审计通过适时与相关部门就风险管理事项进行沟通，评价并报告风险管理过程的