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浅议增值型内部审计工作开展 　　 摘要:本文从实际出发,以增值型内部审计为视角,对其理论概念及内涵、相关开展思路、具体开展类型以及所需的人力资源及技术保障进行了深入的探讨,以期可对此起到相关的借鉴或参考作用。 　　 关键词:增值型 内部审计 　　 　　 一、增值型内部审计的理论概念及内涵 　　 最近几十年,内部审计领域得到了迅速的发展,日益受到人们的关注,其工作职能也从当初的“查错防弊”走向了当今的“增值服务”,实现了由“监督型”向“增值型”的转变。内部审计理念的变化使内部审计在全球获得了空前的发展,人们也越来越认可内部审计带来的价值提升。国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的必威体育精装版定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评估和改进对风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”总而言之,内部审计就是以风险控制为导向,以增加企业运营的效率和效果为目标,通过一系列科学的审计手段,帮助企业实现目标的一种组织工具或手段。 　　 二、增值型内部审计工作的相关开展思路 　　 从增值型审计的开展途径或思路来看,其首要目标就是出于对企业风险的防范与控制,这也是企业内部审计活动的主要目标之一。首先,内审部门可采用决策分析、可行性分析、投入产出分析以及流程图分析等方法对已识别的风险进行评价,以确定其是否存在未被识别的风险。其次,内审部门再通过采用定性、定量相结合的方式对风险可能产生的影响进行估测,查询主风险源。再次,内审部门可采用损失控制、分离风险单位、购买保险等方法,对已识别的风险进行控制,降低企业的风险损失。此外,内审部门在日常审计中还要注意分析环境和风险的变化,检查内部控制系统是否得以更新,对新风险是否适用。 　　 另外,增值型内部审计还具有增加企业经营成果、提高企业经营效率的功效,这是内部审计又一项重要作用。与政府审计、社会审计相比,企业内审人员由于对本企业产供销等各个环节都比较熟悉,对本企业所制定的经营管理政策的理解也较深刻,因此对于企业在经营管理中存??的问题比较敏感,其具有更容易发现企业经营管理中所存在不足以及所提出的审计意见或建议更具实用性的特点。鉴于此,内部审计也就成为了企业实现价值最大化目标重要途径,内审人员可通过积极深入的调查,掌握产供销等一系列环节的基础资料,来对企业的经营管理战略、方式提供策略性建议,以改善其经营成果,提高其经营效率。 　　 三、增值型内部审计工作开展的具体类型 　　 从增值型审计的组成结构或分类方式看,其主要可被分为战略审计、投资审计、筹资审计、纳税筹划审计、经营效率审计、流程优化审计等,这几种审计类型彼此间相互交叉,相辅相成,其都可以在一定程度上起到对企业增值的促进作用,以下将对其进行一一探讨。 　　 (一)战略审计 　　 从战略以及产品生命周期成本这一宏观、长远视角来看,战略视角下的内部审计应该将审计的注意力更多地放在创新流程的审查、客户管理审查、法规和社会流程遵循性审查上,对企业由于经营不力所带来的直接惩罚成本以及因社会信誉和顾客忠诚度降低所带来的间接、难以估量的长期收益能力损失进行估测。例如,不同战略对于创新流程的关注程度不同,从技术进步的角度来看,创新能力是获得核心竞争力和实现长期价值创造的重要驱动因素,因此对于创新流程的审查首先要确定战略要求的研发能力改进状况,然后再对具体研发过程中的研发理念、研发方式以及研发产品是否符合客户价值主张等进行审查,并对其研发阶段新产品的生产成本、使用成本等进行综合评价。 　　 (二)投资审计 　　 投资审计是对企业投资项目真实性、合法性和效益性所进行的监督和评价,是促进企业完善投资管理体制,提高投资效益,促进资产保值增值的重要手段。投资审计主要审查投资决策程序是否规范、完整,是否经过必要的论证和审批,投资入账价值是否符合投资合同或协议规定,投资核算方法是否符合财务会计制度的有关规定等。例如,对于企业的长期投资项目,应重点审查以下内容:首先,审查投资是否真实存在,是否属于企业自身所拥有的财产;其次,审查确定投资的增减变动和计价方法,如成本法或权益法等是否正确、合理,投资跌价准备或减值准备的计提是否充分;再次,审查投资收益是否取得并已入账,并相应审查应收利息、应收股利、投资收益等对应账户;最后,审查投资的年末余额是否正确,以及在会计报表上的披露是否恰当。 　　 (三)筹资审计 　　 从理论上说,基于增值的内部筹资审计是以降低企业筹资风险、减少企业筹资成本为根本目的的,其重点应对企业因借入资金而增加丧失偿债能力的可能性进行评估。具体来说,筹资审计主要应从企业的筹资规模、资本结构、筹资成本、筹资期限四个方面入手进行审查,并通过选取各种财务、