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第十四章　税务代理执业风险与质量控制 第一节　税务代理的执业风险 一、从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素　　（一）企业委托代理的意向　　（二）企业纳税意识的强弱　　（三）企业财务核算的基础 二、从税务代理执业人方面产生的风险因素　　（一）执业人员的职业道德水平　　（二）执业人员的专业胜任能力　　（三）税务代理机构执业质量控制程度　　 例：税务代理机构质量控制体系应包括的内容有（　）　　A.税务代理档案的管理　　B.工作规程　　C.代理文书的两级复核制　　D.注册税务师的后续教育　　　　 答案：ABCD 第二节　税务师事务所的质量控制 一、质量控制的要素　　1.质量控制的组织结构与领导责任；　　2.职业道德规范；　　3.业务承接与保持；　　4.人力资源管理；　　5.执业规范；　　6.业务工作底稿；　　7.质量控制与监督；　　8.记录与归档。 二、质量控制的组织结构与领导责任　　税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。　　税务师事务所应当采取下列措施实现质量控制的目标:　　1.建立与质量控制相适应的管理组织结构,明确各岗位的质量控制职能与责任；　　2.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；　　3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录；　　4.建立完善的执业规程、质量监控、责任追究。重大事项呈报、财务管理等内部管理制度，保证质量控制政策和程序有效实施。 !!例. 税务师事务所的(??? )对质量控制制度承担最终责任。A.合伙人B.法定代表人或主要负责人C.执业注册税务师及其助理人员D.执业注册税务师 答案：B解析：税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。 例: 注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具否定意见的情形是（　）。A.税务师事务所因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的D.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 【答案】?C 【解析】?选项A属于无法表示意见的鉴证报告，选项B和D属于出具保留意见的鉴证报告。 !!例：下列项目中关于税务师事务所质量控制表述正确的有（　）。　　A.税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任　　B.注册税务师应有的职业怀疑态度是其职业道德规范的要求　　C.有信息表明拟定的客户缺乏诚信，则肯定不能接受其为客户　　D.税务师事务所对每项业务委派至少一名项目负责人　　 　　答案：ABD 三、职业道德规范　　职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息必威体育官网网址。　　 四、业务承接与保持　　（一）业务承接　　1.客户条件　　税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受具体业务或保持客户关系：　　（1）没有信息表明拟定的客户缺乏诚信；　　（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；　　（3）执业人员能够遵守职业道德规范。　　当出现违背第（1）项至第（3）项的情形，而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，税务师事务所应当记录问题如何得到解决。　　2.客户的诚信 六、执业规范 （一）业务工作委派　　2.项目负责人　　税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人，并对项目负责人提出下列要求：　　（1）将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员；　　（2）项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间；　　（3）清楚界定项目负责人的职责，并告知该项目负责人。　　项目组的所有成员应当了解拟执行工作目标。项目负责人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。 　3.项目组　　税务师事务所应当制定政策和程序，监控项目负责人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量，以使项目负责人有足够的时间履行对业务的执行及监督职责。　　项目负责人对业务的执行及监督包括：　　（1）拟定具体项目工作计划；　　（2）追踪业务进程；　　（3）考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执