西方国家政府会计专题讲座（一）--政府会计准则的结构.pdfVIP

政府吕计改量 第五，财务报表。使用复式记账方式和会计恒等式。可 或支出的方法。两个基本的会计基础是： 以得到期末存量和期间变量的财务报表。(参看示例 1) (1)现金制 (也称支付实现制) 示例 1：财务状况和运行 (2)权责发生制(也称应计制) 企业机构使用完全的权责发生制．于是收入衡量为 存量和流量的计量 会计恒等式 顾客服务的努力和结果 。费用是指为获取收入而导致耗 第(t)期期末的财务状况 资产 一 负债 ：净资产 费的资产以及发生的负债。政府提供的具有公共物品性 第 ( 增加 减少 增加 ￡+1)期期间的财务运行 减少 增加 减少 质的服务不能按量定价卖给个人，而由税收收入筹资。 因此不能用服务来确认税收收入。执行权责发生制如拉 第 (t+1)期期末的财务状况 资产 一负债… =净资产 一 条橡皮筋，可伸可缩、可强可弱。(参看示例 3) 第六，实现。实现是指等待实际交易之发生，以便确 示例3：执行权责发生制的程度 定资产或负债的价值。财务会计核算体系可以： 收入 权责发生制执行程度 费用／支出 (1)仅仅纳入已发生事件 的结果； 严格与收入相配 比， 确认服务的努力和 确认收入雨导致的 (2)在少数特定情况下允许对 尚未发生事项作出判 结果 完全的 经济资源消耗 或负 ， 定 (例如：未实现的投资收益或损失)； 债发生。 (3)在许多情况下允许对尚未发生事项作出判定。 费用：确认经济资源 第七，确认。与 “实现”相关，用来决定某些资源为资 确认依法索取权 强烈的 消耗 (如资本资产 折旧)，以及长短期 产，和某些支付责任为负债的标准。 的负债。 资产确认的标准包括 ： 确认可获取财务资 费用：确认财务资源 (1)未来服务的潜力； 源 ，不论何时转化为 温和的 的使用，以及财务负 (2)所有权； 现金 债的发生，不论现金 何时流出。 (3)控制能力； (4)过去交易或事件的结果。