资本弱化管理下企业税收处理思考.pdfVIP

巴堕捎带」 资本弱化管理下企业税收处理思考 郭晓红 {福建金融职业技术学院) 的利息交出，除符合本通知第二条规定外.Jt接受Je联方债 {摘襄1 资本弱化滥用会对因家的税基产生不利影响.各 罔纷纷采取多种乎段边Ut管理，我阁 2008 年起实行新企此 权性投资与其极益性投资比例为:金融企业为 5:1;其他企 所得税法，强化了资本弱化管嫂。税法和会计准则斗关联方 业沟 2: 1. 利息交易的处泼存在差异企业要加以1重视，避免税务风险。 (二)引入独立交易原则 公.!Ik资本弱化管1重要服从整体泼财网栋。 121 号文第工条规定t 企业如果能够按照税法及其实 [关键诩}资本弱化企业所得税税收处现 施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活硝 符合独立交易蝉则的:政者该企业的实际税负-1商于境 根据经济合作细织 (OECD) 解释，企业机能资本与债 内关联杠的，其实际支付给境内关联杠的利息支出，在计 务资本的比例应为 1 :1.当权益资本小子债务资本时，即 算陆纳税所得橄时准予111 除。 根据对相关资本弱化管理规定的分析，笔茜认为，企 为资本弱化。 MM 定埠，揭示z 由于利息可在税前抵扣存在 业接受关联方的债权性投资的利息支出准予税前列宜的 税盾敢!旬，通度举{资金增加企业的价值。脱胎放向本身娃 合泄的，但往往被跨国公词所滥用，将要址行的股权投资 条件有 3 种情况:1.愤资比例不超过规也比例且不超过描 税法及其实施条例有关规也计算的部分。 2. 企业能披照税 转变为债权投资，对国家的脱基产生不利影响。因此，各 怯及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交 阁纷纷采取各种手段进行资本弱化管础。 易硝均符合独立交易原则的叶，受资企业的实际税负不高 借鉴间际上资本弱化管理的立陆组验.2008 年起挽 罔实行新企业所得税怯，强化了资本辅化管理。目前，我 于境内关联杠。 国实行资本剧化管理.的税法依据业强有: 1. 中华人民共 和国企业所得税怯 (以下简称所得税陆) ;2. 中华人民 二、税法和会计准则中关联为利息交易处理差异 (一)关联方和关联方关系定义的差异 共和国企业所得税法实施条例 (以下简称所得税始实 施条例) ;3. 财政部、回家税务总周关于企业关联}j利息 1. 企业会计准则第 36 号一…关联方披摇》第三条 交出税前扣除标准有关税收政策削题的植知》财幌 关于关联方的定义是1 …方控制、共同控制另一方或对另 [2008] 121 号(以 F简称 121 号文) ;4. 特别纳税调整实 …方施加重大影响，以及附方或两方以上间受一方控制、 施办法[试行J国税发[2009]2 号(以下简称调鹦办班)。 共同指