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36 《纯代锻炼 2008 ~第 7 息第 1 JA( 息第 80 j回) 运用期望理论分析税收遵从行为 五娜 (华南师范大学，广东佛山 528225) 摘 要:期提理论在研究人们的经济行为时，把风险态度，偏好程度作为影响级济决策的安妥心理因素已经获得级验支持，它对经 济学和会融学领域许多难攒的解答带着重要现实意义。本文祀期望搜论引入到税收领域，用一个崭新的视角去研究纳税主体的决策行 为，为以后的研究提供了卢个新的思路。 提键词:期望理论:税收遵从:税收文化 5、均资产总量相比，人们更加关注资产的变化盘，即此次决 目前，因内外关于纳税遵从行为的研究，大都是班子代理理 策选择带来的损失和赢利的数最g 论的税收缸管博拜分析和戚本收益模型的姓用分析;也有的学者 6、前期决策的实际结果常常会对后期的风险态度造成影响， 通过实证和实验研究，分析收入、税率、惩罚和稽查概率对纳税遵 前期赢利可以平滑厨期的损失，使得人们风险偏好增强，而前期 从的影响;此外，还有学者从道德感和公平感等批企心E理学角度 亏损加剧了人们后期的损失厌恶程度，使得对损失的厌恶程度 研究纳税现从行为。主要远用信息经挤学，搏弈论等相关现论考 查纳税遵从问题。本文以一个新的视角，期盟理论来分析税收遵 提高。 二、运用期望理论分析税收遵从行为 从行为。 町、期望理论概述 运用期望理论，对影响税收遵从衍为的各纳税要素进行分昕2 期望理论是美国行为金融学家丹尼尔·凯尼曼(DanielKah叩 1 、税率因素。在期盟理论下，纳税人是高概率损失的风险号 求者和低概率损失的风险厌恶者。较高的税率使纳税人感觉损失 neman) 和以色列付为金融学家阿莫斯·特维斯蒂(AmωTversky) 更大，更倾向于冒险偷瑞税。因此，根据期望理论的损失厌恶效 在 20 世纪70 年代通过大最心理观察和实验对比研究，于 1979 年发表的p:阳阳t Theory: An Analysis of Decision under 肌珠 应，税率与纳税遵从水平负相关。特别是在现行累进所得税制下， 高收入适用高税率，并且高收入阶层和行业受到了税务机关的重 一文中提出的。该理论修正了传镜经济学关于经济人是完金黯性 点稽查。这样相对于低慨率损失的风险厌恶，在南慨率损失情况 和自利的基本假设，将心理学的研究成果融合到经济学科中，直 下，纳税主体具有风险偏好的特性。 接挑战了经典金融理论个体行为偏好理性的假说，指出人们在面 对不确定性进行决策时，由于受个人心理因素及社会因素的影 2、惩罚因素。期望理论的风险决策过程包括编辑阶段和评 估阶段，决策者会收集以往的信息进行加工蘸理，在前期框架下 响，其投资行为并非完羹理性，风险恶度和行为模式经常会偏离 进行决策。因此，当期的风险态度和决策行为受前期结果的影响: 经典金融理论的最优模式，而呈现出多样性和可变性。