上市公司会计舞弊及对策.pdfVIP

第4卷 第4期 当代教 育理 论与 实践 Vo1．4N0．4 2012年 4月 TheoryandPracticeofContemporaryEducation Apr．2012 上市公司会计舞弊及对策 顾 晖 r (中石化股份公司催化剂长岭分公司财务部，湖南岳阳414012) 摘 要 ：蓝田股份、银广夏等事件的发生使国民对我国上市公司的会计舞弊行为进行 了前所未有的关注和研究。会计 舞弊一度成为会计研究者的热门论题。主要从会计制度、内部约束、外部监督等方面对我国上市公司会计舞弊的成因做 了 简单的阐述 ，并提出了相应的改进措施。 关键词 ：会计舞弊；会计制度；内部约束；外部监督 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1674—5884(2012)04—0142—02 会计舞弊，从字面上看很容易使人误解为是会计人员 调减资产61亿元，调增调减资产总额 1745亿元。特别是 为了自身利益而提供虚假的财务报告信息。但事实上，绝 6家上市公司资产调减幅度超过了50％。红光股份欺诈上 大多数会计舞弊 ，尤其是上市公司的会计舞弊是 由上市公 市案，蓝田股份、银广厦、琼民源、麦科特、猴王股份、东方电 司的高层管理与会计事务所相互串通操纵的，会计人员只 子等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频 是他们的替罪羔羊。所以，现在很多会计学方面的专家正 繁发生不仅使会计的诚信受到了严重挑战，而且严重地损 在讨论将会计舞弊更名为 “管理舞弊”或是 “企业舞弊”，他 害了投资者的投资信心，对我国社会经济的发展产生了不 们认为，“管理舞弊”或是 “企业舞弊”更为贴切和符合 可估量的损失。 实际。 自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞 一 我国上市公司会计舞弊的成因 弊案—— “南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就 成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在此 1．上市公司融资需求是导致上市公司舞弊的动机因素 之后政府及相关人员对会计舞弊采取了相应 的对策，但 由于有些公司不能达到证监会对上市公司的财务指 是，20世纪中叶以来，在西方发达国家中发生的上市公司 标，他们为了达到上市的 目的就冒险通过会计舞弊以达成 会计舞弊案屡见不鲜。例如美国的 “巨人零售公司”会计 目的。根据中国证监会向社会公布的有关材料，近 1O年来 舞弊案(1972年)、“马蒂尔公司”会计舞弊案(1975年，即 近百家因舞弊被处罚的公司中，因年度报告和中期报告舞 生产著名的 “芭比娃娃”的玩具公司)以及近年来发生的安 弊而被处罚的公司占整个被处罚公司的90．6％。由于我 然公司(最大的能源交易商)会计造假案、世界通讯公司 国的证监会成立的时间不长，各种管理力度严重缺乏，对 (第三大电信公司)会计造假案、阿德传播公司(第六大有 类似这种为达到上市 目的而虚拟财务指标的行为采取 了 线电视公司)会计造假案、英克隆公司(ImClone，著名生物 不作为的态度，这样就造成了我国上市公司会计舞弊的混 技术企业)会计造假案等。在我国随着改革开放、市场经 乱局面。 济的发展，会计舞弊案也是接二连三不断发生。据有关资 2．内部约束机制不健全，是导致我国上市公司财务舞 料披露，财政部 1999年抽查 100家国有企业会计报表时， 弊的内在因素 有8l家虚列资产37．61亿元，89家虚列利润27．47亿元；