（编）_第五章财政与金融详解：.pptVIP

第5章 税收原理与现行税制 5.1 税收概述 5.2 流转税类 5.3 所得税类 5.4 其他税类 5.1 税收概述 5.1.1税收概念及特征 税收是一个古老的财政范畴，税收伴随国家的产生而产生，并随着国家的发展而发展税收是各国财政收入的最主要形式，在现代社会，税收占财政收入的比重一般都在90%以上。2007年，我国税收收入占财政收入的比重为88. 9% 5.1 税收概述 1.税收属于分配范畴 2.税收的征税主体是国家或政府 3.国家征税的依据是政治权力 4.税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征 5.1 税收概述 5.1.2税收分类 1.按征税对象为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。 2.按税种隶属关系为标准，可分为中央税、地方税和中央、地方共享税。 3.按计税标准为标准，可分为从量税与从价税。 4.按税负能否转嫁标准，可分为直接税与间接税。 5.按税收与价格关系为标准，可分为价内税与价外税。 5.1 税收概述 5.1.3税收原则 1.财政原则 2.公平原则 3.效率原则 4.法治原则 5.1 税收概述 5.1.4税收制度的构成要素 1.纳税人 纳税人又称纳税义务人或纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人和法人。自然人是指依法独立享有民事权利并承担民事义务的公民个人。法人是指依照法定程序成立，拥有能独立支配的财产并且能以其名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。 5.1 税收概述 2.课税对象 课税对象又称征税对象，是征税的客体，是指税法规定的征税标的物，即对什么征税征税对象从总体上确定了一个税种的征税范围，体现了课税的广度。每一种税都必须明确它的征税对象，它是一种税区别于另一种税的主要标志。 与征税对象有关的一个概念是税目。税目是税法规定的具体征税项目。它常以列举的方式来加以规定，并往往会针对不同的项目确定差别税率，以达到鼓励或限制的目的，体现国家政策。若设置较细，税目之下还有子税目。 5.1 税收概述 3.税率 税率是指税额与征税对象数额之间的比率，它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映着课税的深度。税率体现着政府的税收政策，税率的高低也决定了纳税人的税收负担轻重和直接关系到政府财政收入多少，因此，税率是税收制度要素中的核心。 5.1 税收概述 4.纳税环节 纳税环节是税法上规定的纳税人在征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节。一般是针对流转税而言的。一个税种按其在商品流转的多个环节中选择纳税环节的多少，形成一次课征制、两次课征制和多次课征制等不同的课征制度。 5.1 税收概述 5.纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应当向税务机关缴纳税款的具体时限。纳税人必须在规定期限内缴清税款，否则会受到相应制裁。一般来说，不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同。 5.1 税收概述 6.税收优惠 税收优惠是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。税收优惠的主要目的是要减轻纳税人税收负担，体现出税收政策的导向，具有较强的政策目的性和针对性，同时也反映了征税活动的灵活性。 5.1 税收概述 7.违章处理 违章处理，是国家对有违反税法行为的纳税人、扣缴义务人及其他当事人所采取的惩罚措施。它是维护税法严肃性的重要手段，体现了税收的强制性。违章行为主要包括违反税收征收管理法、欠税、偷税、骗税、抗税、虚开伪造和非法出售增值税专用发票等行为。对这些行为根据情节轻重采取不同的处罚方式，主要手段有补缴税款、加收滞纳金、罚款、行政制裁和刑事制裁。构成犯罪的严重违法行为要由司法机关追究刑事责任，进行刑事制裁。 5.1 税收概述 5.1.5税收负担与税收转嫁 1.税收负担 税收负担简称税负，是指因政府征税使纳税人承担了一定量的税额，相应减少了纳税人的一部分收入或利润，并给纳税人造成经济利益损失。税负水平是税制的核心问题，如何合理界定一定时期的税收负担，是政府在税制建设以及制定和实施税收政策时所必须重点考虑的，因为只有税收负担合理、适度，才能既保证政府履行职能所需要的财力，又能更好地促进经济发展，有效发挥出税收筹集财政资金和调控经济运行的功能。 5.1 税收概述 2.税负转嫁与归宿 1 税负转嫁的含义。由于税收负担是纳税人的利益损失，纳税人一般都会想方设法采取某些措施来减少经济损失，由此产生了与税收负担相关的两个概念：税负转嫁和税收归宿。税负转嫁是指在商品交换中，纳税人将其缴纳的税款通过种种途径转移给他人负担的过程。那么当税负无法再转嫁时，税负转嫁这一过程就到了终点，也就是税负归宿。可见，税收归宿是税收负担的最终落脚点或税负转嫁的最后结果。 5.1 税收概述 2 税负转嫁的形式 ①前转。 ②后转。