（编）_第一章税法与税务会计概述详解：.ppt

2003年2月15日 税法与税收会计讲义 福建江夏学院 会计系 郑开焰 主讲 E-mail:cjxzky168@fsa.gov.cn 几 个 问 题 为什么要开设本课程？其地位如何？ 你能举出发生在你身边的税收事项吗？ 税务会计对企业损益影响大吗？ 通过本课程学习有什么期望吗？ 本课程主要内容简介 纳税基础与税务会计概述 增值税及会计处理 消费税及会计处理 营业税及会计处理 企业所得税及会计处理 个人所得税及会计处理 其他税种简介及会计处理 税务筹划简介 本课程特点及教材说明 一、本专题特点 政策规定多且变化快 内容繁琐 实用性强 二、教材使用说明 （以课件补充教材的滞后性） 本课程重点与难点 一、增值税的计算与申报 二、企业所得税的计算与申报 上好本课程的思路 1、融入必威体育精装版的税收法规 2、案例教学贯穿本课程的始末 3、实践环节增强同学的感性认识 4、趣味教学以调动学习积极性 第一章 纳税基础及税务会计概述 本章主要内容： 第一节 纳税基础 1、税收产生的条件、特征、性质、职能 2、税收制度及其构成要素 3、税收征收管理制度基本内容 4、税收负担与税收效应 第二节 税务会计概述 本章教学目的与帐重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，熟悉和了解税收产生的条件、特征、性质、职能、税收制度及其构成要素、税收征收管理制度基本内容、税收负担与税收效应及税务会计。 本章重点难点： 税收征收管理制度的基本内容。 第一节 纳税基础 一、税收产生的条件、特征、性质、职能 1、条件： 国家的产生与存在 （物资基础、国家凭借政治权力参与分配） 私有财产的出现和发展 （是税收产生的经济基础 ） 第一节 纳税基础 2、基本特征 （1）强制性 ：凭借政治权力依照税法规定强制征收,强制性权利和义务。 （2）无偿性：构成国家财政收入、不付任何报酬、也不偿还。 （3）固定性：税收是法律形式存在，对纳税对象、税目、税率、征收范围、纳税期限等都有规定且较为稳定。 第一节 纳税基础 3、税收的性质 具有鲜明的阶级性 第一节 纳税基础 4、税收的职能（作用） （1）组织收入、积累资金（占财政收入90%） （2）通过税务监督、促进遵纪守法 （3）维护国家权益、促进对外经济交往 （4）调控经济、促进国民经济健康发展 调节供给与需求之间的矛盾 调节产业结构、调节生产与消费 调节企业利润 第一节 纳税基础 5、税收的定义 是国家为实现其职能凭借政治权力，按照税法规定对一部分社会产品和国民收入进行征收、以取得财政收入的一种行为。 6、税收与税法的区别 （1）税法是税收的法律表现形式 （2）税收是税法所确定的具体内容 第一节 纳税基础 二、税收制度及其构成要素 1、税收制度（税制）：是指国家各种税收法令和征收办法的总称。包括各种税收法规、暂行条例、实施细节、税收管理制度等。 2、设计税收制度的原则 （1）公平原则（收益原则、纳税能力原则及两者对比原则） （2）税制设计效率原则（最低税收成本取得最大的税收收入），经济和行政效率。 （3）税收稳定原则：减少经济波动和确保经济平衡增长。 3、税收制度构成要素 纳税义务人（纳税主体） 课税对象（征税客体即计税依据、税源、税本） 税目（征税对象的具体化） 税率（定额税率、比例税率、累进税率） 纳税环节 纳税期限 减免税（鼓励扶持政策） 纳税地点 罚则（法律责任） 附则（税法的解释权及生效时间） 第一节 纳税基础 三、税收征收管理制度基本内容 1、《征管法》颁布与修订（主席令） 1992年9月4日通过 93年1月1日实施 1995年2月28日第一次修订 2001年4月28日第二次修订 该年5月 1日实施 2、适用范围：税务机关征收的各种税收的征收管理 第一节 纳税基础 3、现行《征管法》的基本框架 共有6章94条 （1）总则 （2）税务管理 （3）税款征收 （4）税务检查 （5）法律责任 （6）附则 第一节 纳税基础 4、《征管法》实施细则内容 2002年10月15日实施（国务院令）9章113条 （1）总则 适用范围 税务系统信息化建设问题的规定 商业秘密和个人隐私为必威体育官网网址范围（税收违法行为除外） 税务人员行为准则和服务范围 举报人的奖励资金列入税务部门年度预算 明确划分税务局和稽查局的职责 处理税收实务回避制度的规定 第一节 纳税基础 （2）税务登记的具体内容 开业登记（领取营业执照之日起30日内） 变更或注销登记（30日 但被吊销营业执照的15日） 依法终止经营的先办理税务注销登记 税务登记证的作用（开户、申请减免税、领购发票、外出经营开具税收管理证明、延期申报延期纳税、办理停业歇业等） 税务机关对税务登记证的管理（悬挂、遗失、定期检查和换证） 第一节 纳税基