（编）_第章_会计报表的编制与详解：.ppt

第10章 会计报表的编制与分析 FangTJ 2009年1月 第10章 会计报表的编制与分析 第十章 会计报表的编制与分析 §10 会计报表的编制与分析 三、编制要求 内容完整 数字真实 计算正确 编报及时 四、会计报表编制的基本思路 利用工作底稿的最后两栏数据编制 利用有关账户余额及发生额分析计算编制 §10.2 资产负债表 一、资产负债表的作用 反映企业经济资源及其分布 反映企业资金来源及其构成 反映企业的偿债能力 了解企业资金结构的变化情况 二、资产负债表的结构 账户式结构 报告式结构 账户式结构 报告式结构 三、资产负债表的编制 根据总账余额直接填列 交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积 根据若干总账余额合并填列 货币资金：现金、银行存款、其他货币资金 存货：材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等减去存货跌价准备。 未分配利润：本年利润、利润分配 3. 根据若干明细账余额合并填列 应收账款：应收账款所属明细账的借方余额加预收账款所属明细账的借方余额减去应收账款已计提的坏账准备 预付账款：预付账款所属明细账的借方余额加上应付账款所属明细账的借方余额减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备 应付账款：应付账款所属明细账的贷方余额加上预付账款所属明细账的贷方余额 预收账款：预收账款所属明细账的贷方余额加上应收账款所属明细账的贷方余额 §10.3 利润表 一、利润表的作用 反映企业在一定期间取得的收入 反映企业在一定期间发生的费用和支出 反映企业的其他业务利润 反映企业收支相抵后的净利（或净亏） 二、利润表的结构 单步式结构 多步式结构 单步式 三、利润表的编制 根据（借方或贷方）发生额直接填列 大多数项目如此 根据若干发生额计算填列 营业收入：主营业务收入、其他业务收入 营业成本：主营业务成本、其他业务成本 投资收益 根据表中运算得出 §10.4 现金流量表 一、现金流量表之目的 预测未来现金流量 评估管理当局之决策 了解股东支付股利及对债权人清偿本利的能力 显示净利与企业现金变化之关系 二、 现金及现金等价物 1.现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、银行存款、其他货币资金。 2.现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其特点： 很容易转换成已知数额的现金 由于即将到期，所以没有因利率变动而使价格发生重大变动的风险 三、 现金流量分类 1. 现金流量的含义 现金流量，指企业一定时期的现金流入和流出的数量。 2. 现金流量分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 （1）经营活动产生的现金流量 经营活动流入的现金主要包括： 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动流出的现金主要包括： 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金。 （2）投资活动产生的现金流量 投资活动流入的现金主要包括： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； 收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动流出的现金主要包括： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 投资所支付的现金； 支付的其他与投资活动有关的现金。 （3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动流入的现金主要包括： 吸收投资所收到的现金； 取得借款所收到的现金； 收到的其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动流出的现金主要包括： 偿还债务所支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； 支付的其他与筹资活动有关的现金。 四、 现金流量表之格式 1.主表部分 2.附表部分1 2.附表部分2 五、 现金流量表之编制 （一）直接法 1. 步骤 （1）指出哪些业务增加现金，哪些业务减少现金 （2）把每个现金增加或现金减少的项目都区分为营业活动、投资活动和筹资活动 （3）指出每笔业务对现金的影响 （4）编制调整分录 （5）根据调整分录登记工作底稿或T型账户 （6）根据工作底稿或T型账户的有关内容编制现金流量表 2. 工作底稿法 （1）工作底稿格式 （2）采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序 第一步，将资产负