进口贸易业务分析报告.pptVIP

第五章 进口贸易业务 自营进口商品购进业务小结 （1）若以FOB价成交，支付货款 借：在途物资 贷：银行存款 （2）支付国外运费保险费 借：在途物资 贷：银行存款 （3）向海关申报进口关税 借：在途物资 贷：应交税费-应交进口关税 （4）收到佣金，冲减采购成本 借：银行存款 贷：在途物资 （5）进口商品验收入库 借：库存商品 贷：在途物资 自营进口商品销售业务账务处理小结 以单到结算方式为例 （1）收到全套结算单据，支付货款净额 借：在途物资 贷：银行存款 （2）开具增值税专用发票，确认国内销售收入 借：应收票据/应收账款 贷：自营进口销售收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税） （3）向海关申报进口关税 借：在途物资 贷：应交税费-应交进口关税 （4）采购完毕，结转销售成本 借：自营进口销售成本 贷：在途物资 五、自营进口商品销售其他业务核算 （一）销货退回的核算 【例】前例中，浦江照相器材公司购进的商品经检验不符合合同规定的要求，经于出口商日本大阪公司联系后，同意退货。 （1）8月10日，垫付退回相机的运费568美元，保险费132美元，当日美元卖出价7.70元。作分录如下： 借：应收外汇账款（ US$ 700× 7.70） 5 390 贷：银行存款（ US$ 700× 7.70 ） 5 390 发生销货退回业务小结 在采用单到结算方式下 （1）对国外出口商作进货退出的账务处理 垫付退货费用 借：应收外汇账款 贷：银行存款 应收退货款和进口关税 借：应收外汇账款 借：应交税费-应交进口关税 贷：自营进口销售成本 （2）对国内客户作销货退回的账务处理 借：自营进口销售收入 借：应交税费-应交增值税（销项税） 贷：应付账款 发生索赔理赔业务小结 采用单到结算方式下 （1）对国外出口商按货款扣除佣金后净额提出索赔 借：应收外汇账款 贷：自营进口销售成本 （2）对国内客户作销货退回账务处理 借：自营进口销售收入 借：应交税费-应交增值税（销项税） 贷：应付账款 （3）向税务机关申请退还已交进口关税 借：应交税费-应交进口关税 贷：自营进口销售成本 自营进口业务应用 某外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期从英国进口化妆品一批，共100箱，进口价格为F.O.B伦敦，货款共计310000美元，进口后，该批化妆品以国内合同价480万元向国内用户进行销售，该项进口业务的进行情况如下 （1）收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款。当天银行即期汇率1美元=7.03元人民币。 （2）收到保险公司有关单据，为上列进口化妆品应支付保险费9300美元，当天银行即期汇率为1美元=7.01元人民币。 （3）收到外运公司的有关单据，上列进口化妆品的国外运费为18100美元 当即以外汇银行存款支付，当天银行即期汇率为1美元=7.04元人民币。 （4）上列进口化妆品到达我国口岸后，已知进口关税税率为10%，进口增值税税率为17%，进口消费税税率为30%。 （5）进口仪器抵达我国口岸后，结转该进口商品的进口成本。 （6）现将上列进口化妆品全部销售给国内用户H公司，今根据内销合同开出增值税发票金额为480万元（不含税价），增值税率17%，上列款项收到存入银行。今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本。 （7）国内订货单位H公司验收时，发现上述进口化妆品有10箱质量不符合合同规定，要求退货10箱。现立即报商检局检验出证后决定按含税价款先向H公司支付理赔款，并开具红字增值税发票。 （8）即日发函与外商交涉，由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔USD31 000，当天银行即期汇率1美元=6.98元人民币 （9）今接外商来电同意按合同理赔，并收到外商理赔款存入银行（当天银行即期汇率同上） （1）审单付款 借：在途物资-进口化妆品 2179300 贷：银行存款-美元户（$310000*7.03）2179300 （2）支付国外保险费 借：在途物资-进口化妆品 65193 贷：银行存款-美元户（$9300*7.01）65193 （3）支付国外运费 借：在途物资-进口化妆品 127424 贷：银行存款-美元户（$18100*7.04）127424 （4）向海关申报进口关税，消费税和增值税 关税=海关完税价格*关税税率 =（2179300+65193+127424）*10% =237191.7 消费税=（海关完税价格+关税）÷（1-消费税率）*消费税率=（2371917+ 237191.7） ÷（1-30%）*30%= 1118189.44 增值税=组成计税价格*增值税率=（海关完税价格+关税+消费税）*增值税率=（ 2371917+ 237191.7+ 1