进项税税收筹划2分析报告.pptVIP

即： A÷（1+增值税税率）+[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率） = B÷（1+征收率）+[销售额×增值税税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率） 当增值税税率=17%，征收率=3%时，则有： B=（1+3%）（1－17%×10%）/[(1+17%)×（1－3%×10%）]×A=A×86.8% 也就是说，当小规模纳税人的价格为一般纳税人的86.8%时，即价格折让幅度为86.8%时，无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购货物取得的收益相等。同样原理可得出增值税税率为13%，由税务所代开的发票上注明的征收率为3%及取得普通发票时的价格折让临界点。临界点数值见下表。 营业税改增值税 （1）财政部、国家税务总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号） （2）运输业的抵扣，主要以油料为例，购买油料的时候对 方会开给你增值税专用发票。 本月开了10000元的运费增值税专业发票，增值税销项税1700元，购买油料取得增值税专用发票5000元，增值税进项税850元 本月应纳增值税=1700-850=850元 营业税改增值税的试点行业主要有以下几个： 　　（一）交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务 　　（二）部分现代服务业（主要是部分生产性服务业） 　　1、研发和技术服务 　　2、信息技术服务 　　3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 　　4、物流辅助服务 　　5、有形动产租赁服务 　　6、鉴证咨询服务 　　暂时不包括的行业：建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活性服务业 3.2.3进项税额的税收筹划 3.2.3.1 进项税额抵扣时间的筹划 进项税额申报抵扣的时间确定： 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限 自发票开具之日起180天内到税务机关认证；在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣 3.2.3.2 供货方的选择 一般纳税人选择供货方的筹划 增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，或只能抵扣3%，为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢？这里就存在一个价格折让临界点。其计算公式如下： 从一般纳税人购进货物金额（含税）为A，从小规模纳税人处购进货物金额（含税）为B。净利润则： 从一般纳税人购进货物的利润为： 净利润额=销售额(不含税)－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加 ={销售额(不含税)－A÷（1+增值税税率）－[销售额(不含税)×增值税税率－A÷（1+增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）} ……………………………………① 从小规模纳税人购进货物的利润为： 净利润额=销售额(不含税)－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加 ={销售额(不含税)－B÷（1+征收率）－[销售额(不含税)×增值税税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率} 注：销售额为不含税销售额，征收率为税务所代开的发票上注明的征收率。 当两式相等时，则有： {销售额－A÷（1+增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）} ={销售额－B÷（1+征收率）－[销售额×增值税税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）} 得： A÷（1+增值税税率）－A÷（1+增值税税率）×增值税税率×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）= B÷（1+征收率）－B÷（1+征收率）×征收率×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率） 则： A/(1+增值税率)×[1－增值税税率×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)]=B/(1+征收率)×[1－征收率×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)] 当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%时，则： A/（1+增值税税率）×（1－增值税税率×10%）=B/（1+征收率）×（1－征收率×10%） B=[（1+征收率）×（1－增值税税率×10%）]/[（1+增值税税率）×（1－征收率×10%）]×A 价格折让临界点 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率； 价格折让临界点（%） 17% 3% 86.8% 17% 0 84.02% 13% 3% 9