论我国消费税制度改革.pdfVIP

摘 要 一、论文的写作意义 我国现行的消费税制，始建于1994年，至今已有十三年了。消费税在调整 消费结构、引导健康消费、促进社会公平分配、增加中央财政收入等方面都起 到了重要作用。但是随着社会经济的发展和人民生活消费水平的提高以及国家 财税政策的调整，消费税制所暴露出的问题也越来越突出。虽然2006年4月1 日，国家对消费税政策进行了重大调整，但调整的广度和深度都远远不够。本 文力图通过对消费税公平及效率的理论分析，找出现行税制仍存在的问题，并 提出进一步完善的对策。 二、论文的基本思路 本文首先对消费税的发展、定义、类型和作用等做了基本介绍；然后对消 费税在公平和效率方面的作用分别进行分析，从而为揭示我国目前消费税制存 在的问题及完善方法奠定理论基础；通过对我国消费税历史与现状的分析，找 出现行税制存在的问题；最后针对存在的问题提出完善的原则、途径和方法。 三、论文的主要内容 本文共分为4章。 第 1 章是消费税概述。 首先对消费税的发展演变做了基本介绍；其次，明确了消费税的定义：消 费税的定义有广义和狭义之分，狭义的消费税（Excise Tax ），是指对特定消费 品或消费行为课征的一种税，属于间接商品劳务税的范畴，这就是本文所介绍、 分析的消费税；根据上述定义，国际上把消费税分为有限型、中间型、延伸型， 我国目前实行的是有限型消费税；接着，本章重点阐述了消费税五个方面的作 用：一是筹资作用；二是引导消费行为；三是宏观调节作用；四是促进公平； 五是消费税的生态作用。 第 2 章是消费税的经济分析。 本章为后两章的的分析论述奠定了理论基础。 4 公平是一种价值判断标准。对于公平的关注，使人们无法回避收入分配的 问题。税收作为社会再分配的重要手段，如何体现公平？如何衡量税负的公平？ 这里提出了两项基本原则：受益原则和支付能力原则。对于消费税的公平，我 们要一分为二地来看：一方面，因其税负上的累退性而不利于收入公平分配； 另一方面，又能通过对消费品选择性课税而改善收入分配不公。 对消费税经济效率问题的分析是分别在商品市场和劳动市场上进行的。在 不同的市场，消费税对资源配置都可能会产生不同程度的效率损失，这些损失 的范围和程度取决于实际采用的征税制度。但是，消费税对于资源配置效率的 影响在理论上是不确定的，它既有可能促进效率的提高，也有可能妨碍效率的 改进。 通过对消费税公平和效率的分析，可以得出结论：要使消费税在收入分配 方面取得令人满意的结果，要使消费税促进经济效率的提高，还需谨慎地确定 其征税范围和适用税率。 第 3 章是我国消费税制的运行分析。 我国消费税历史悠久。新中国成立后，消费税成为独立的税种是以 1993 年 12 月 13 日国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》为标志。在此之 前消费税以货物税、商品流通税、产品税等名称存在，并且成为它们的重要组 成部分。而我国 1994 年实行的消费税存在的问题有：一是立法层次低；二是 征税范围不合理；三是纳税环节单一；四是实行价内税具有较大的隐蔽性，影 响其调节消费作用的发挥；五是涉及生态环境保护的消费品目太少，从而对破 坏环境的行为和消费很难起到调控作用；六是税率设计不合理；七是税款全部 归属中央，在一定程度上制约着地方开辟税源的积极性。 第 4 章是完善我国消费税制的基本思路。 在本章中，提出了完善我国消费税制的原则、政策取向及具体措施。 完善我国消费税应充分考虑公平分配、经济效率、财政收入和税务行政方 面的要求，本着“收入与公平为主，兼顾效率”的原则进行。 在政策取向上，应注重考虑以下几个方面的问题：1、注重研究使用费性质 的消费税；2 、注重研究体现特定经济调节目的的消费税；3、注重研究劳务消 费支出的课税；4 、加强消费税的管理，推动消费税的有效实施。 根据我国消费税制改革的原则和政策取向，本文提出从以下几个方面来优 5 化我国消费税制：一是加快消费税的立法进程；二是进一步调整征税范围