管理会计实务第三版教学课件项目5 营运管理.pptxVIP

管理会计实务授课人：丁增稳教授2025-10-28浙江长征职业技术学院

目录CATALOGUE2.战略管理5.营运管理6.投融资管理1.3.预算管理管理会计认知4.成本管理7.绩效管理8.管理会计报告与管理会计信息系统

项目五营运管理汇报人：xxx2025-07-17

目录CATALOGUE任务一营运管理认知任务二本量利分析任务三敏感性分析任务四边际分析任务五多维度盈利能力分析任务六营运管理数据挖掘与可视化分析

01PART营运管理认知

一、营运管理概念营运管理价值营运管理是通过计划、组织、协调、控制、激励等活动，实现对企业生产经营过程中的物料供应、产品生产和销售等环节的价值增值管理。01营运管理环境企业应打造良好的营运管理环境，包括建立健全营运管理组织架构、明确职责分工，建立完整的业务信息系统，规范信息的收集、整理、传递和使用等。PDCA管理原则企业在进行营运管理时，应区分计划、实施、检查、处理四个阶段，形成闭环管理，使营运管理工作更加条理化、系统化、科学化。营运管理工具企业应用营运管理工具方法，一般按照营运计划的制定、营运计划的调整、营运监控分析与报告、营运绩效管理等程序进行，确保工具的有效运用。020304

营运计划是企业对资源的统筹安排，主要作用是分解营运目标，分配企业资源，安排营运过程中的各项活动，确保企业运营的高效与有序。营运计划的内涵中期营运计划一般指的是一年以上3年以下的规划。企业需要明确在这一阶段的发展目标、市场定位以及产品线的拓展策略等。长期营运计划是企业五年至十年以上的远景规划，明确企业长远发展的方向、规模和主要技术经济指标，具有战略性、预见性和纲领性。010302二、营运计划的制定短期营运计划涉及在一个经营年度或一个生产周期内的具体安排，包括程序、日程和数值计划等预算方案，确保企业运营的具体性和可操作性。企业在制定营运计划时，应遵循系统性、平衡性、灵活性原则，确保计划合理、可行，调动全员积极性，通过沟通、讨论达成共识。0405短期营运计划长期营运计划营运计划的制订中期营运计划

三、营运计划的执行经过审批的营运计划应以正式文件形式下达执行，确保计划的权威性和有效性。企业应逐级分解计划，确保落实到各所属企业、部门、岗位或员工。营运计划下达在营运计划的执行过程中，企业应建立配套的监督控制机制，及时记录执行情况，进行差异分析与纠偏。可开展月度、季度滚动预测，及时反映实际状况。月度滚动预测

四、营运计划的调整01营运计划调整企业应对宏观经济形式、市场竞争形式等变化进行关注和评估，适时对营运计划做出调整，使营运目标更加切合实际，确保企业持续稳健发展。02调整流程与机制企业应当建立规范的营运计划调整流程和机制，明确调整申请、审批和下达等环节的具体要求，确保调整过程的有序性和有效性。

五、营运监控分析营运监控内涵企业的营运监控分析是以财务和管理指标为起点，通过指标分析查找异常，并进一步揭示差异所反映的营运缺陷，追踪缺陷成因，提出并落实改进措施。01营运监控任务企业营运监控的基本任务是发现偏差、分析偏差和纠正偏差。明确营运目标，确定活动范围；全面收集资料，分类整理；分析差异，追溯原因。营运分析步骤一般步骤包括明确营运目标，确定有关营运活动的范围；全面收集有关营运活动的资料，进行分类整理；分析营运计划与执行的差异，追溯原因。营运监控注意应至少包括发展能力、盈利能力、偿债能力等方面的财务指标，以及生产能力、管理能力等方面的非财务指标，并建立预警、督办等监控机制。020304

六、营运绩效管理绩效管理指标企业可以开展运营绩效管理，激励员工为实现营运管理目标作出贡献。绩效管理指标应以企业营运管理指标为基础，做到无缝衔接、层层分解。绩效管理组织企业可以建立绩效管理委员会、营运绩效管理办公室等不同层级的绩效管理组织，明确绩效管理流程和审批权限，制定绩效管理制度。绩效指标体系以营运计划为基础，制定绩效管理指标体系，明确指标定义、计算口径、统计范围、绩效目标、评价标准、评价周期、评价流程等内容。

02PART本量利分析

本量利分析基于成本性态和变动成本法，通过数学模型和图式探讨成本、利润、业务量和单价间的依存关系，以揭示其变动规律，为预测、决策提供支持。本量利分析定义在本量利分析中，“本”指成本，含固定与变动；“量”代表业务量，通常指销售量；“利”则指营业利润，三者间的依存关系是企业决策的关键。核心要素解析0102一、本量利分析的认知

利润=销售收入—总成本销售收入—(变动成本+固定成本)=销售量×单价—销售量×单位变动成本—固定成本=销售量×(单价—单位变动成本)—固定成本即：L=px-bx-a=(p-b)x-a本量