管理会计实务第三版教学课件项目3 预算管理.pptxVIP

管理会计实务授课人：丁增稳教授2025-9-8浙江长征职业技术学院

目录CATALOGUE2.战略管理5.营运管理6.投融资管理1.3.预算管理管理会计认知4.成本管理7.绩效管理8.管理会计报告与管理会计信息系统

项目三预算管理授课人：丁增稳教授2025-7-8浙江长征职业技术学院

预算管理思维导图

目录CONTENTS02预算编制方法认知预算管理认知01全面预算编制03

PART预算管理认知01

预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。一、预算管理的含义

二、预算管理的内容财务预算专门决策预算经营预算详细规划企业日常运营各项费用，如销售、生产、采购、人力等，以实物与价值指标综合反映成本结构，精准控制支出。针对企业重大不常发生的决策制定预算，如重大资产购置、长期投资等，确保资源分配合理，推动战略实施。全面涵盖资金流动、财务状况及经营成果，包括资金预算、资产负债表及利润表，综合体现企业经济活动的财务影响。

三、预算管理原则战略导向原则过程控制原则融合性原则平衡管理原则权变性原则以企业战略为核心，确保预算管理紧密围绕战略展开，引导资源高效配置，促进战略实现。强调对预算执行过程的实时监控与分析，确保预算目标的顺利达成，为企业经营决策提供有力支持。将预算管理融入企业运营的各个环节，与业务、财务紧密协同，形成全面覆盖、全程参与的管理体系。在预算管理中追求短期与长期、整体与局部、收入与支出、结果与动因之间的动态平衡，助力企业可持续发展。预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算。

四、预算管理的应用环境战略目标与业务计划企业需确立清晰战略目标，细化业务计划，明确预算管理方向，确保资源高效配置，推动战略目标稳步实现。信息系统与工具利用现代信息技术手段，建立高效的信息系统平台，集成预算管理工具，提升预算管理效率与准确性。组织架构与制度构建合理的组织架构，完善内部管理制度体系，明确预算管理职责与流程，为预算管理提供坚实的制度基础与组织保障。

五、预算编制建立健全预算编制工作制度完善预算编制制度，明确编制依据、内容、程序及方法，确保预算科学合理、规范有序。预算编制流程采用分级编制、逐级汇总的预算管理方法，结合企业实际情况选择上下结合或多维度相协调的预算编制流程。审核全面预算草案完成预算编制后，需经预算管理决策机构审议并报董事会审批，重点关注预算科学性和可行性。

企业需将预算目标细化分解至各责任中心，建立预算授权控制制度，强化监督分析，确保预算执行不偏离目标。预算执行定量指标考核为核心，通过预算完成情况评估责任中心业绩，结合激励措施，促进员工向战略目标努力。预算考核六、预算执行与考核

PART预算编制方法认知02

PART预算编制方法认知02一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算四、作业预算五、预算管理工具方法的选择

一、固定预算与弹性预算固定预算，又称静态预算，是指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。这是最传统的、也是最基本的预算编制方法。固定预算的概念固定预算的优缺点固定预算的优点：简便易行。固定预算的缺点是:（1）过于机械呆板。（2）可比性差。因此，这种方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。固定预算的优缺点

一、固定预算与弹性预算弹性预算，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。编制弹性预算所依据的业务量是指企业销量、产量等与预算项目相关的弹性变量。弹性预算的定义考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况，从而扩展了预算管理的适用范围，有利于企业进行经营管理。弹性预算的优点编制工作量大；企业很难对市场及其变动趋势做出准确预测，对预算项目与业务量之间依存关系的判断还受数据积累、分析深度等的制约，这些因素都会影响弹性预算的合理性。弹性预算的优点

一、固定预算与弹性预算编制弹性预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。弹性预算的编制公式法是运用成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制弹性预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可以用公式表示为:y=a+bx。公式法列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与